III SA/Wa 890/09Nadpłata podatku ubezpieczenie inwestycyjne data zawarcie umowy
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku W. P. o stwierdzenie nadpłaty w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych w wysokości 675 zł z tytułu umowy ubezpieczenia inwestycyjnego. Podatnik twierdził, że umowa została zawarta 30 listopada 2001 r., kiedy wpłacił składkę, co zgodnie z art. 52a ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT powinno zwalniać go z podatku od zysków kapitałowych. Organy podatkowe, a następnie Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie, uznały, że kluczowa dla określenia daty zawarcia umowy jest data doręczenia dokumentu ubezpieczenia (polisy), która nastąpiła 14 grudnia 2001 r. Sąd podkreślił, że zgodnie z art. 809 § 2 Kodeksu cywilnego, w razie wątpliwości umowę uważa się za zawartą z chwilą doręczenia dokumentu ubezpieczenia. Ponadto, sąd wskazał, że § 6 Ogólnych Warunków Ubezpieczenia BONUS, zgodnie z którym umowa jest zawarta z chwilą doręczenia polisy, jest zgodny z prawem cywilnym. W konsekwencji, ponieważ umowa została zawarta po 1 grudnia 2001 r., nie można było zastosować zwolnienia podatkowego, a podatek został pobrany prawidłowo. Sąd oddalił skargę jako niezasadną.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaUstalenie daty zawarcia umowy ubezpieczenia dla celów podatkowych, interpretacja art. 809 § 2 k.c. w kontekście ubezpieczeń inwestycyjnych, stosowanie art. 52a ust. 1 pkt 3 u.p.d.f.
Dotyczy specyficznej sytuacji umowy ubezpieczenia inwestycyjnego i przepisów podatkowych obowiązujących w tamtym okresie. Interpretacja daty zawarcia umowy może być różna w zależności od konkretnych zapisów umowy i OWU.
Zagadnienia prawne (2)
Jaka jest data zawarcia umowy ubezpieczenia inwestycyjnego dla celów zastosowania zwolnienia podatkowego z art. 52a ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Umowa ubezpieczenia inwestycyjnego została zawarta 14 grudnia 2001 r., co jest datą doręczenia polisy ubezpieczeniowej, a nie datą złożenia wniosku i wpłaty składki.
Uzasadnienie
Sąd oparł się na art. 809 § 2 Kodeksu cywilnego, zgodnie z którym w razie wątpliwości umowę uważa się za zawartą z chwilą doręczenia dokumentu ubezpieczenia. Ponadto, § 6 Ogólnych Warunków Ubezpieczenia BONUS stanowił, że umowa jest zawarta z chwilą doręczenia polisy. Data ta (14 grudnia 2001 r.) jest po terminie (1 grudnia 2001 r.) wymaganym do zastosowania zwolnienia podatkowego.
Czy organ podatkowy ma obowiązek oceniać rzetelność reklam ubezpieczycieli w kontekście informowania o skutkach podatkowych?
Odpowiedź sądu
Nie, ocena rzetelności reklam ubezpieczycieli nie leży w gestii organów podatkowych i nie wpływa na ustalenie stanu faktycznego sprawy dotyczącej nadpłaty podatku.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że organy podatkowe nie naruszają zasady prawdy obiektywnej, nie oceniając, czy ubezpieczyciel powinien był poinformować stronę o treści przepisów prawa w reklamach.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (23)
Główne
k.c. art. 809 § 1
Kodeks cywilny
k.c. art. 809 § 2
Kodeks cywilny
W razie wątpliwości umowę uważa się za zawartą z chwilą doręczenia ubezpieczonemu dokumentu ubezpieczenia.
u.p.d.f. art. 30a § 1 pkt 5
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.f. art. 52a § 1 pkt 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.f. art. 52a § 1 pkt 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zwalnia z podatku dochody z udziału w funduszach kapitałowych, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 5, jeżeli dochody te są wypłacane podatnikowi na podstawie umów zawartych lub zapisów dokonanych przez podatnika przed 1 grudnia 2001 r.
Pomocnicze
O.p. art. 72 § 1 pkt 2
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 75 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 207
Ordynacja podatkowa
k.c. art. 811 § 1
Kodeks cywilny
k.c. art. 807 § 1
Kodeks cywilny
u.p.d.f. art. 21 § 1 pkt 4 lit. b
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.f. art. 24 § 15
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.f. art. 21 § 1 pkt 58
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.f. art. 21 § 1 pkt 59
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
P.p.s.a. art. 3 § 2
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Konstytucja RP art. 184
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Ustawa Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1
P.p.s.a. art. 145 § 1 i 2
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
O.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 180 § 1
Ordynacja podatkowa
P.p.s.a. art. 151
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
O.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Data zawarcia umowy ubezpieczenia jest datą doręczenia polisy (14 grudnia 2001 r.), a nie datą złożenia wniosku i wpłaty składki (30 listopada 2001 r.). • Zastosowanie zwolnienia podatkowego z art. 52a ust. 1 pkt 3 u.p.d.f. wymaga zawarcia umowy przed 1 grudnia 2001 r. • § 6 Ogólnych Warunków Ubezpieczenia BONUS jest zgodny z art. 809 § 2 k.c.
Odrzucone argumenty
Umowa ubezpieczenia została zawarta 30 listopada 2001 r. poprzez złożenie wniosku i wpłatę składki. • Ubezpieczyciel wprowadził w błąd stronę, nie informując o skutkach podatkowych w reklamach. • Organ podatkowy naruszył zasadę prawdy obiektywnej, nie oceniając rzetelności reklam.
Godne uwagi sformułowania
W razie wątpliwości umowę uważa się za zawartą z chwilą doręczenia ubezpieczonemu dokumentu ubezpieczenia. • Podstawowym zatem kryterium do zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 52a ust. 1 pkt 3 u.p.d.f. jest data zawarcia umowy.
Skład orzekający
Izabela Głowacka-Klimas
przewodniczący
Ewa Radziszewska-Krupa
sprawozdawca
Jarosław Trelka
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Ustalenie daty zawarcia umowy ubezpieczenia dla celów podatkowych, interpretacja art. 809 § 2 k.c. w kontekście ubezpieczeń inwestycyjnych, stosowanie art. 52a ust. 1 pkt 3 u.p.d.f."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji umowy ubezpieczenia inwestycyjnego i przepisów podatkowych obowiązujących w tamtym okresie. Interpretacja daty zawarcia umowy może być różna w zależności od konkretnych zapisów umowy i OWU.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa jest interesująca dla prawników zajmujących się prawem podatkowym i ubezpieczeniowym ze względu na szczegółową analizę daty zawarcia umowy i jej konsekwencji podatkowych, zwłaszcza w kontekście tzw. "podatku Belki".
“Kiedy tak naprawdę zawarto umowę ubezpieczenia? Kluczowa data dla podatku od zysków kapitałowych.”
Dane finansowe
WPS: 675 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.