III SA/WA 3857/06
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSkarżąca T. Sp. z o.o. nabyła zorganizowaną część przedsiębiorstwa i dokonała korekty wartości początkowej nabytych aktywów, w tym wartości niematerialnych i prawnych (wartości firmy), zgodnie z wyceną rzeczoznawcy. Spółka chciała amortyzować wartość firmy od momentu jej ujawnienia w księgach. Naczelnik Urzędu Skarbowego uznał zakup za prawidłowy i dopuścił korektę wartości początkowej, ale odmówił prawa do amortyzacji wartości firmy, powołując się na przepisy dotyczące ujawnionych środków trwałych. Dyrektor Izby Skarbowej podtrzymał to stanowisko. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uchylił zaskarżoną decyzję, uznając, że organy podatkowe błędnie zinterpretowały przepisy art. 16d ust. 2 i art. 16h ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Sąd stwierdził, że pod pojęciem "ujawnienie środka trwałego" należy rozumieć "ujawnienie składników majątku", a zatem ujawnione wartości niematerialne i prawne (wartość firmy) również podlegają amortyzacji podatkowej, jeśli zostały nabyte w drodze kupna jako zorganizowana część przedsiębiorstwa. Sąd podkreślił, że brak jest podstaw do odmiennego traktowania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w kontekście amortyzacji ujawnionych składników majątku.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUgruntowanie stanowiska, że ujawnione wartości niematerialne i prawne, w tym wartość firmy, podlegają amortyzacji podatkowej, nawet jeśli zostały ujawnione po terminie.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji nabycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa i korekty wartości początkowej.
Zagadnienia prawne (2)
Czy ujawnione wartości niematerialne i prawne (wartość firmy) nabyte jako zorganizowana część przedsiębiorstwa podlegają amortyzacji podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, ujawnione wartości niematerialne i prawne podlegają amortyzacji podatkowej.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że przepis art. 16d ust. 2 ustawy o CIT, mówiący o ujawnieniu środka trwałego, należy interpretować szerzej jako "ujawnienie składników majątku", obejmując tym samym również wartości niematerialne i prawne. Brak jest podstaw do odmiennego traktowania tych składników majątku w kontekście amortyzacji.
Czy organy podatkowe naruszyły przepisy postępowania podatkowego (art. 120 i 121 Ordynacji podatkowej) poprzez arbitralną i niezgodną z treścią przepisów interpretację prawa materialnego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organy naruszyły przepisy postępowania.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że organy podatkowe, dokonując błędnej interpretacji przepisów materialnych, działały w sposób arbitralny i niezgodny z prawem, co narusza zasadę budzenia zaufania do organów podatkowych.
Przepisy (33)
Główne
u.p.d.o.p. art. 16h § 1
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16h § 1
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16h § 1
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16d § 2
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Pomocnicze
Ordynacja podatkowa art. 14a § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Ordynacja podatkowa art. 120
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Ordynacja podatkowa art. 121
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
u.p.d.o.p. art. 4a
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 44b
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 44d
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16g § 1
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16g § 10
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16g § 12
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16g § 2
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16m § 1
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16m § 4
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16a § 1
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16a § 2
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16a § 3
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16b § 1
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16b § 2
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16b § 2
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16c
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16c
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 16c § 4
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. – Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.p.s.a. art. 3 § 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 152
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 200
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 205 § 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z dnia 28 września 2002 r. w sprawie opłat za czynności radców prawnych oraz ponoszenia przez Skarb państwa kosztów pomocy prawnej udzielonej przez radcę prawnego ustanowionego z urzędu art. 14 § 2
Argumenty
Skuteczne argumenty
Interpretacja art. 16d ust. 2 u.p.d.o.p. powinna obejmować wszystkie składniki majątku, w tym wartości niematerialne i prawne, a nie tylko środki trwałe. • Ujawnione wartości niematerialne i prawne (wartość firmy) nabyte jako zorganizowana część przedsiębiorstwa podlegają amortyzacji podatkowej. • Organy podatkowe naruszyły przepisy postępowania podatkowego, działając arbitralnie i niezgodnie z prawem.
Godne uwagi sformułowania
pod pojęciem "ujawnienie środka trwałego" należy rozumieć "ujawnienie składników majątku" • nie ma żadnych racjonalnych powodów, dla których ujawnione na skutek błędu w wycenie takie składniki majątku jak wartości niematerialne i prawne (wartość firmy) nie mogłyby podlegać amortyzacji tylko dlatego, że zostały ujawnione w ewidencji w okresie późniejszym.
Skład orzekający
Krystyna Chustecka
przewodniczący
Lidia Ciechomska-Florek
sprawozdawca
Sylwester Golec
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ugruntowanie stanowiska, że ujawnione wartości niematerialne i prawne, w tym wartość firmy, podlegają amortyzacji podatkowej, nawet jeśli zostały ujawnione po terminie."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji nabycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa i korekty wartości początkowej.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia z zakresu prawa podatkowego, jakim jest amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych, co ma istotne znaczenie praktyczne dla wielu przedsiębiorców.
“Amortyzacja wartości firmy: Sąd rozwiewa wątpliwości podatników!”
Dane finansowe
WPS: 94 981 053,65 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.