III SA/WA 2967/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka P. S.A. zwróciła się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na pomoc obywatelom Ukrainy w ramach działań z zakresu społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR). Spółka argumentowała, że takie działania, obejmujące zapewnienie wyżywienia i zakwaterowania, budują pozytywny wizerunek, zwiększają lojalność interesariuszy i pośrednio wpływają na przychody, co czyni je kosztami uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Spółka powołała się również na normę ISO 26000 oraz wcześniejsze interpretacje organów podatkowych. Dyrektor KIS uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe, wskazując, że wydatki te nie spełniają podstawowej przesłanki celowości (związku z przychodami) i nie kwalifikują się do szczególnej preferencji podatkowej wynikającej z art. 38w ustawy o CIT, który nie obejmuje wydatków ponoszonych bezpośrednio na rzecz obywateli. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie, rozpoznając skargę spółki, przychylił się do stanowiska Dyrektora KIS. Sąd podkreślił, że pojęcie CSR nie jest znane ustawie o CIT i wydatki te muszą być analizowane indywidualnie. WSA stwierdził, że spółka nie wykazała w sposób niewątpliwy związku przyczynowo-skutkowego między poniesionymi wydatkami a celem uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, a argumenty dotyczące marketingu i budowania wizerunku były zbyt ogólne i hipotetyczne. Sąd uznał również, że wydatki te nie spełniają przesłanek z art. 38w ustawy o CIT. W konsekwencji, sąd oddalił skargę spółki.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących zaliczania wydatków na CSR do kosztów uzyskania przychodów, zwłaszcza w kontekście pomocy uchodźcom i specyfiki przepisów związanych z przeciwdziałaniem skutkom wojny na Ukrainie.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji pomocy uchodźcom i interpretacji art. 15 ust. 1 oraz art. 38w ustawy o CIT. Wymaga indywidualnej analizy każdego przypadku CSR.
Zagadnienia prawne (2)
Czy wydatki poniesione na pomoc obywatelom Ukrainy w ramach społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR) mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wydatki te nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ spółka nie wykazała w sposób niewątpliwy związku przyczynowo-skutkowego między tymi wydatkami a celem uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że spółka nie wykazała, iż wydatki na pomoc uchodźcom z Ukrainy miały charakter marketingowy lub w inny sposób przyczyniły się do uzyskania przychodów. Argumenty spółki były zbyt ogólne i hipotetyczne, a sąd podkreślił, że pojęcie CSR nie jest znane ustawie o CIT i wymaga indywidualnej analizy każdego wydatku.
Czy wydatki na pomoc obywatelom Ukrainy w ramach CSR mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 38w ustawy o CIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wydatki te nie kwalifikują się do ulgi przewidzianej w art. 38w ustawy o CIT, ponieważ przepis ten nie obejmuje wydatków ponoszonych bezpośrednio na rzecz obywateli Ukrainy.
Uzasadnienie
Sąd wskazał, że art. 38w ustawy o CIT precyzyjnie określa kategorie podmiotów i celów, na które mogą być ponoszone wydatki, aby mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Pomoc bezpośrednio obywatelom nie mieści się w tych kategoriach.
Przepisy (15)
Główne
u.p.d.o.p. art. 15 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Koszty uzyskania przychodów to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyłączeniem kosztów wymienionych w art. 16. Muszą być racjonalnie i gospodarczo uzasadnione oraz wykazywać niewątpliwy związek z przychodami.
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 16 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Katalog wydatków, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
u.p.d.o.p. art. 38w
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Szczególne zasady zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy.
p.u.s.a. art. 1 § 1
Ustawa – Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Zakres kognicji sądów administracyjnych.
p.u.s.a. art. 1 § 2
Ustawa – Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Zakres kognicji sądów administracyjnych.
p.p.s.a. art. 3 § 2
Ustawa – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zakres kontroli sądów administracyjnych.
p.p.s.a. art. 3 § 4a
Ustawa – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Kontrola sądów administracyjnych nad pisemnymi interpretacjami przepisów prawa.
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawy uwzględnienia skargi na decyzję lub postanowienie.
p.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Skutki uwzględnienia skargi na interpretację przepisów prawa.
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawy skargi na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego.
o.p. art. 14b § 3
Ustawa – Ordynacja podatkowa
Obowiązek organu interpretacyjnego do ustosunkowania się do stanowiska wnioskodawcy.
o.p. art. 14c § 1
Ustawa – Ordynacja podatkowa
Obowiązek organu interpretacyjnego do wskazania prawidłowego stanowiska z uzasadnieniem prawnym.
o.p. art. 14c § 2
Ustawa – Ordynacja podatkowa
Obowiązek organu interpretacyjnego do wskazania prawidłowego stanowiska z uzasadnieniem prawnym.
u.d.p.p.i.w. art. 3 § 2
Ustawa o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie
Definicja organizacji pożytku publicznego.
u.d.p.p.i.w. art. 3 § 3
Ustawa o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie
Definicja organizacji pożytku publicznego.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wydatki na pomoc obywatelom Ukrainy w ramach CSR nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ spółka nie wykazała ich związku z przychodami. • Wydatki te nie spełniają przesłanek z art. 38w ustawy o CIT.
Odrzucone argumenty
Wydatki na pomoc obywatelom Ukrainy w ramach CSR mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. • Wydatki te mają charakter marketingowy i budują pozytywny wizerunek spółki, co pośrednio wpływa na przychody. • Wydatki te kwalifikują się do ulgi przewidzianej w art. 38w ustawy o CIT.
Godne uwagi sformułowania
pojęcie wydatków w ramach społecznej odpowiedzialności biznesu nie jest znane ustawie o CIT • nie jest możliwe, w oparciu o przepis art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, dokonywanie oceny wszystkich zagregowanych w strukturze CSR wydatków tak jakby był to jeden wydatek • nie wykazała, aby wskazane we wniosku wydatki na pomoc uchodźcom z Ukrainy, miały charakter wydatków marketingowych, spełniających funkcje swego rodzaju reklamy skarżącej spółki • z okoliczności sprawy nie wynika – istotny z punktu widzenia art. 15 ust. 1 ustawy o CIT- cel ponoszenia omawianych wydatków
Skład orzekający
Jacek Kaute
przewodniczący
Agnieszka Baran
sprawozdawca
Piotr Dębkowski
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących zaliczania wydatków na CSR do kosztów uzyskania przychodów, zwłaszcza w kontekście pomocy uchodźcom i specyfiki przepisów związanych z przeciwdziałaniem skutkom wojny na Ukrainie."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji pomocy uchodźcom i interpretacji art. 15 ust. 1 oraz art. 38w ustawy o CIT. Wymaga indywidualnej analizy każdego przypadku CSR.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy aktualnego tematu pomocy uchodźcom z Ukrainy i jego konsekwencji podatkowych dla firm angażujących się w CSR. Pokazuje, jak sądy interpretują przepisy w kontekście działań prospołecznych.
“Czy pomoc uchodźcom z Ukrainy w ramach CSR to koszt podatkowy? WSA rozwiewa wątpliwości.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.