III SA/Wa 2835/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka B. sp. z o.o. zwróciła się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku od towarów i usług oraz podatku od gier, dotyczącej usługi Cash Out oferowanej w ramach zakładów wzajemnych urządzanych przez Internet. Usługa ta umożliwia graczom zamknięcie zakładu przed rozstrzygnięciem wszystkich zdarzeń, często z kwotą zwrotu niższą niż wpłacona stawka, przy czym spółka pobiera opłatę manipulacyjną. Spółka pytała, czy w takich sytuacjach powinna obniżyć podstawę opodatkowania podatkiem od gier o zwrócone stawki i zatrzymaną kwotę, a także czy można zastosować zwolnienie z VAT. DKIS uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe w zakresie podatku od gier, wskazując, że suma wpłaconych stawek stanowi podstawę opodatkowania zgodnie z art. 73 ust. 1 pkt 4 Ustawy o grach hazardowych (Ugh), a przepisy te nie przewidują możliwości obniżenia tej podstawy. WSA w Warszawie, rozpoznając skargę spółki, podzielił stanowisko organu. Sąd podkreślił, że usługa Cash Out nie jest odstąpieniem od umowy o zakład wzajemny, a wpłacona stawka, niezależnie od późniejszego rozliczenia w ramach tej usługi, podlega wliczeniu do podstawy opodatkowania podatkiem od gier. Sąd uznał, że zwrot części stawek nie skutkuje obniżeniem podstawy opodatkowania, a art. 18 ust. 1 Ugh, dotyczący minimalnej wartości wygranej, nie znajduje zastosowania w sytuacji, gdy gracz otrzymuje kwotę niższą niż wpłacona stawka. W konsekwencji, sąd oddalił skargę spółki.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów Ustawy o grach hazardowych dotyczących podstawy opodatkowania podatkiem od gier w kontekście usługi Cash Out.
Dotyczy specyficznej usługi Cash Out oferowanej przez bukmacherów, gdzie zwrot jest niższy od stawki. Nie dotyczy sytuacji, gdy Cash Out skutkuje wypłatą wyższej kwoty lub gdy jest to odstąpienie od umowy.
Zagadnienia prawne (3)
Czy zwrot części wpłaconych stawek przez organizatora zakładów wzajemnych w ramach usługi Cash Out, gdy kwota zwrotu jest niższa od stawki, powinien skutkować obniżeniem podstawy opodatkowania podatkiem od gier?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, zwrot części wpłaconych stawek w ramach usługi Cash Out nie skutkuje obniżeniem podstawy opodatkowania podatkiem od gier, ponieważ suma wpłaconych stawek stanowi podstawę opodatkowania niezależnie od późniejszych rozliczeń.
Uzasadnienie
Usługa Cash Out nie jest odstąpieniem od umowy o zakład wzajemny. Wpłacona stawka, nawet jeśli część jest zwracana w ramach tej usługi, podlega wliczeniu do podstawy opodatkowania podatkiem od gier. Przepisy nie przewidują możliwości obniżenia tej podstawy w takich sytuacjach.
Czy kwota zatrzymana przez organizatora zakładów wzajemnych jako opłata manipulacyjna w ramach usługi Cash Out powinna być uwzględniona przy obniżeniu podstawy opodatkowania podatkiem od gier?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, kwota zatrzymana nie wpływa na obniżenie podstawy opodatkowania podatkiem od gier.
Uzasadnienie
Podobnie jak zwrot stawki, zatrzymana kwota jest częścią rozliczenia w ramach usługi Cash Out, która nie modyfikuje podstawy opodatkowania ustalonej od sumy wpłaconych stawek.
Czy w przypadku zwrotu części stawek w ramach usługi Cash Out można zastosować zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 15 Ustawy o podatku od towarów i usług?
Odpowiedź sądu
Tak, DKIS uznał, że można zastosować zwolnienie z VAT, ale sąd nie rozstrzygnął tej kwestii w kontekście skargi dotyczącej podatku od gier.
Uzasadnienie
DKIS uznał, że zwolnienie z VAT jest możliwe, ponieważ zakłady wzajemne z opcją Cash Out traktuje się podobnie jak inne zakłady wzajemne, niezależnie od mechanizmu rozliczenia. Kwestia ta nie była jednak przedmiotem głównego sporu w sądzie.
Przepisy (14)
Główne
Ugh art. 2 § ust. 2
Ustawa o grach hazardowych
Definicja zakładów wzajemnych obejmuje przedsięwzięcia, w których uczestnicy wpłacają stawki, a wysokość wygranej zależy od łącznej kwoty stawek lub umówionego stosunku wpłaty do wygranej.
Ugh art. 73 § ust. 1 pkt 4
Ustawa o grach hazardowych
Podstawę opodatkowania podatkiem od gier w zakładach wzajemnych stanowi suma wpłaconych stawek.
Pomocnicze
Uptu art. 43 § 1 pkt 15
Ustawa o podatku od towarów i usług
Ugh art. 18 § ust. 1
Ustawa o grach hazardowych
Wartość wygranej w grach hazardowych nie może być niższa od kwoty wpłaconej stawki.
Ppsa art. 151
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ustawa Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1 § § 1 i 2
Ppsa art. 3 § § 2 pkt 4a
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ppsa art. 57a
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Op art. 13 § § 2a
Ustawa Ordynacja podatkowa
Op art. 14b § § 1
Ustawa Ordynacja podatkowa
Op art. 14c § § 1 i 2
Ustawa Ordynacja podatkowa
Op art. 14h
Ustawa Ordynacja podatkowa
Op art. 120
Ustawa Ordynacja podatkowa
Op art. 121 § § 1
Ustawa Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Suma wpłaconych stawek stanowi podstawę opodatkowania podatkiem od gier niezależnie od późniejszych rozliczeń w ramach usługi Cash Out. • Usługa Cash Out nie jest odstąpieniem od umowy o zakład wzajemny. • Zwrot części stawki w ramach Cash Out nie jest wygraną w rozumieniu art. 18 ust. 1 Ugh. • Wpłacona stawka podlega wliczeniu do podstawy opodatkowania podatkiem od gier.
Odrzucone argumenty
Możliwość obniżenia podstawy opodatkowania podatkiem od gier o zwrócone stawki i kwoty zatrzymane w ramach usługi Cash Out. • Zastosowanie art. 18 ust. 1 Ugh do sytuacji zwrotu części stawki w ramach Cash Out.
Godne uwagi sformułowania
Działalność w zakresie zakładów wzajemnych jest obciążona podatkiem od gier niezależnie od rezultatu zakładu (tj. wygranej/przegranej uczestnika). • Usługa cash-out stanowi integralny element umowy o zakład wzajemny, oferowany na zasadach określonych przez Skarżącą. • Skorzystanie z cash-out nie niweczy zasadności pobrania i wpłaty podatku na zasadach przewidzianych w przepisach Ugh. • Wpłacona stawka kształtuje również wysokość kwoty wypłacanej graczowi w ramach rozliczenia po skorzystaniu z tej usługi.
Skład orzekający
Radosław Teresiak
przewodniczący
Piotr Dębkowski
sprawozdawca
Katarzyna Owsiak
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów Ustawy o grach hazardowych dotyczących podstawy opodatkowania podatkiem od gier w kontekście usługi Cash Out."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej usługi Cash Out oferowanej przez bukmacherów, gdzie zwrot jest niższy od stawki. Nie dotyczy sytuacji, gdy Cash Out skutkuje wypłatą wyższej kwoty lub gdy jest to odstąpienie od umowy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy popularnej usługi Cash Out w zakładach bukmacherskich i jej wpływu na opodatkowanie, co jest tematem interesującym dla branży hazardowej i prawników zajmujących się tym sektorem.
“Czy usługa Cash Out w zakładach bukmacherskich to sposób na uniknięcie podatku od gier? Sąd rozwiewa wątpliwości.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.