III SA/WA 2632/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem skargi była indywidualna interpretacja podatkowa wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) w sprawie opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej podatnika. Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, świadczył usługi związane z platformą Salesforce, obejmujące zbieranie wymagań od klienta, projektowanie architektury systemu, rozwijanie systemu poprzez projektowanie rozwiązań, komunikację z klientami, przegląd wdrożeń, konfigurację platformy oraz implementację wymagań biznesowych przy użyciu narzędzi wbudowanych. Wnioskodawca klasyfikował te usługi według PKWiU 62.01.12.0 i uważał, że powinny być opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. DKIS uznał jednak, że usługi te są związane z oprogramowaniem i podlegają 12% stawce ryczałtu, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Sąd administracyjny w Warszawie, rozpoznając skargę, zgodził się ze stanowiskiem DKIS. Sąd podkreślił, że usługi związane z oprogramowaniem nie ograniczają się jedynie do bezpośredniego kodowania. Konfiguracja i implementacja platformy Salesforce, polegająca na dostosowaniu jej ustawień do wymagań klienta i projektu architektury, nawet przy użyciu narzędzi wbudowanych, mieści się w definicji usług związanych z oprogramowaniem. W związku z tym, sąd oddalił skargę podatnika, uznając zaskarżoną interpretację za prawidłową.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących opodatkowania ryczałtem usług IT, w szczególności usług związanych z konfiguracją i rozwojem systemów informatycznych (np. Salesforce), które nie polegają na bezpośrednim kodowaniu.
Dotyczy specyficznej klasyfikacji PKWiU 62.01.12.0 i interpretacji pojęcia 'usługi związane z oprogramowaniem' w kontekście ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Zagadnienia prawne (2)
Czy usługi związane z konfiguracją i rozwojem platformy Salesforce, klasyfikowane według PKWiU 62.01.12.0, są usługami związanymi z oprogramowaniem w rozumieniu ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, usługi te są związane z oprogramowaniem.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że czynności takie jak konfiguracja i implementacja platformy Salesforce, polegające na dostosowaniu jej ustawień do wymagań klienta i projektu architektury, nawet bez bezpośredniego kodowania, mieszczą się w pojęciu usług związanych z oprogramowaniem.
Jaka stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych powinna być stosowana do przychodów z usług związanych z konfiguracją i rozwojem platformy Salesforce (PKWiU 62.01.12.0)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Powinna być stosowana stawka 12% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Uzasadnienie
Ponieważ usługi zostały uznane za związane z oprogramowaniem, właściwa jest stawka 12% przewidziana dla tego typu usług, a nie stawka 8,5% dla ogólnych usług.
Przepisy (11)
Główne
u.z.p.d. art. 12 § 1
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Sąd potwierdził, że usługi związane z oprogramowaniem, w tym konfiguracja i rozwój platform Salesforce, podlegają stawce 12% (art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b).
Pomocnicze
u.z.p.d. art. 4 § 4
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Wyjaśnienie znaczenia oznaczenia 'ex' przy symbolach PKWiU.
u.z.p.d. art. 12 § 1
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Wnioskodawca argumentował, że jego usługi powinny być opodatkowane stawką 8,5% (art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a).
u.z.p.d. art. 8
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Wnioskodawca wskazał, że wyłączenia z art. 8 nie będą miały zastosowania.
u.z.p.d. art. 6 § 4
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Wnioskodawca wskazał, że nie przekroczył limitu przychodów z roku poprzedzającego.
p.p. art. 3
Ustawa Prawo przedsiębiorców
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu tej ustawy.
p.u.s.a. art. 1 § 1
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Podstawa prawna działania sądów administracyjnych.
p.u.s.a. art. 1 § 2
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Podstawa prawna działania sądów administracyjnych.
p.p.s.a. art. 3 § 2
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zakres kontroli sprawowanej przez sądy administracyjne nad interpretacjami podatkowymi.
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zasada związania sądu zarzutami skargi i podstawą prawną.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa prawna orzeczenia o oddaleniu skargi.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Usługi związane z konfiguracją i rozwojem platformy Salesforce, nawet bez bezpośredniego kodowania, są usługami związanymi z oprogramowaniem. • Stawka 12% ryczałtu jest właściwa dla usług związanych z oprogramowaniem.
Odrzucone argumenty
Usługi związane z konfiguracją i rozwojem platformy Salesforce nie są usługami związanymi z oprogramowaniem i powinny być opodatkowane stawką 8,5%.
Godne uwagi sformułowania
Sąd w składzie niniejszym rację należy przyznać w tym sporze Organowi. • Strona mylnie identyfikuje usługi związane z oprogramowaniem z usługą polegająca na programowaniu (związaną z kodami programów). • Czynności, które Wnioskodawca wskazał w opisie sprawy [...] mieszczą się w pojęciu usług związanych z oprogramowaniem.
Skład orzekający
Dariusz Czarkowski
przewodniczący sprawozdawca
Jacek Kaute
sędzia
Agnieszka Sułkowska
asesor
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących opodatkowania ryczałtem usług IT, w szczególności usług związanych z konfiguracją i rozwojem systemów informatycznych (np. Salesforce), które nie polegają na bezpośrednim kodowaniu."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej klasyfikacji PKWiU 62.01.12.0 i interpretacji pojęcia 'usługi związane z oprogramowaniem' w kontekście ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu interpretacji przepisów podatkowych dla usług IT, które często wykraczają poza tradycyjne rozumienie programowania. Pokazuje, jak sąd interpretuje granice między 'usługami IT' a 'usługami programistycznymi' dla celów podatkowych.
“Czy konfiguracja Salesforce to już programowanie? Sąd wyjaśnia, jaka stawka ryczałtu obowiązuje.”
Sektor
IT/technologie
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.