III SA/Wa 2513/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka złożyła deklarację i zapłaciła podatek akcyzowy od nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego. Następnie wystąpiła o zwrot nadpłaty, wskazując, że sprzedawca wystawił faktury korygujące zmniejszające wartość pojazdu, co spowodowało powstanie nadpłaty. Organy podatkowe, w tym Naczelnik Urzędu Skarbowego i Dyrektor Izby Administracji Skarbowej, odmówiły stwierdzenia i zwrotu nadpłaty, argumentując, że rabaty posprzedażowe nie wpływają na podstawę opodatkowania podatkiem akcyzowym, ponieważ przepisy ustawy o podatku akcyzowym nie przewidują takiej możliwości, a podatek ten jest jednofazowy. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uchylił zaskarżoną decyzję oraz poprzedzającą ją decyzję organu pierwszej instancji. Sąd uznał, że "kwota, jaką podatnik jest obowiązany zapłacić" za samochód osobowy, stanowiąca podstawę opodatkowania akcyzą, uwzględnia wszelkie rabaty umówione między stronami, nawet jeśli zostały udzielone po powstaniu obowiązku podatkowego. Sąd podkreślił, że faktury są jedynie odzwierciedleniem zdarzenia gospodarczego, a ich korekta jest dopuszczalna, jeśli odzwierciedla rzeczywistą cenę należną. Brak szczegółowych regulacji w ustawie o podatku akcyzowym dotyczących rabatów, podobnych do tych w VAT, nie wyklucza możliwości ich uwzględnienia, gdyż wynika to wprost z brzmienia art. 104 ust. 1 pkt 2 Upa. Sąd zasądził od organu na rzecz spółki zwrot kosztów postępowania.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalanie podstawy opodatkowania podatkiem akcyzowym od nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego w sytuacji udzielenia rabatu po powstaniu obowiązku podatkowego.
Orzeczenie dotyczy specyfiki podatku akcyzowego i jego relacji do VAT, a także interpretacji pojęcia "kwota, jaką podatnik jest obowiązany zapłacić". Może wymagać dodatkowych wyjaśnień w zakresie przyporządkowania rabatu do konkretnego pojazdu.
Zagadnienia prawne (1)
Czy rabat udzielony przez sprzedawcę po powstaniu obowiązku podatkowego w podatku akcyzowym od nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego wpływa na podstawę opodatkowania?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, rabat udzielony przez sprzedawcę po powstaniu obowiązku podatkowego, który obniża kwotę, jaką podatnik jest obowiązany zapłacić za samochód, zmniejsza podstawę opodatkowania podatkiem akcyzowym.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że "kwota, jaką podatnik jest obowiązany zapłacić" za samochód osobowy, stanowiąca podstawę opodatkowania akcyzą, uwzględnia wszelkie rabaty umówione między stronami, nawet jeśli zostały udzielone po powstaniu obowiązku podatkowego. Faktury są jedynie odzwierciedleniem zdarzenia gospodarczego, a ich korekta jest dopuszczalna, jeśli odzwierciedla rzeczywistą cenę należną. Brak szczegółowych regulacji w ustawie o podatku akcyzowym dotyczących rabatów, podobnych do tych w VAT, nie wyklucza możliwości ich uwzględnienia, gdyż wynika to wprost z brzmienia art. 104 ust. 1 pkt 2 Upa.
Przepisy (11)
Główne
Ppsa art. 145 § 1 pkt 1 lit. a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ppsa art. 135
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ppsa art. 200
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ppsa art. 205 § 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ppsa art. 206
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Upa art. 100 § 1 pkt 2
Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym
Upa art. 101 § 2 pkt 1
Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym
Upa art. 101 § 2 pkt 2
Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym
Upa art. 104 § 1 pkt 2
Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym
Op art. 72 § 1 pkt 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Pomocnicze
Op art. 233 § 1 pkt 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Rabat udzielony po powstaniu obowiązku podatkowego obniża kwotę, jaką podatnik jest obowiązany zapłacić za samochód osobowy, a tym samym podstawę opodatkowania podatkiem akcyzowym.
Odrzucone argumenty
Rabat posprzedażowy nie wpływa na podstawę opodatkowania podatkiem akcyzowym, ponieważ przepisy ustawy o podatku akcyzowym nie przewidują takiej możliwości, a podatek ten jest jednofazowy.
Godne uwagi sformułowania
"kwota, jaką podatnik jest obowiązany zapłacić" uwzględnia wszelkie rabaty umówione i przyznane kontrahentowi • Faktury są w tym przypadku jedynie refleksem zdarzenia gospodarczego i stosunku cywilnoprawnego • Akcyza jest podatkiem konsumpcyjnym i pośrednim • Brak w Upa regulacji takiej jak np. w art. 29a ust. 10 i 13 ustawy o podatku od towarów i usług nie uzasadnia więc wykładni a contrario art. 104 ust. 1 pkt 2 Upa i nie wyklucza możliwości obniżania podstawy opodatkowania w związku z udzieleniem rabatu cenowego.
Skład orzekający
Hanna Filipczyk
przewodniczący
Marta Sarnowiec-Cisłak
członek
Piotr Dębkowski
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalanie podstawy opodatkowania podatkiem akcyzowym od nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego w sytuacji udzielenia rabatu po powstaniu obowiązku podatkowego."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyfiki podatku akcyzowego i jego relacji do VAT, a także interpretacji pojęcia "kwota, jaką podatnik jest obowiązany zapłacić". Może wymagać dodatkowych wyjaśnień w zakresie przyporządkowania rabatu do konkretnego pojazdu.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia podatkowego związanego z zakupem samochodów, a interpretacja sądu w kwestii uwzględniania rabatów po powstaniu obowiązku podatkowego jest istotna dla wielu podatników.
“Rabat na samochód po zakupie? Podatek akcyzowy może być niższy!”
Dane finansowe
WPS: 4617 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.