III SA/Wa 1919/21
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka S. S.A. złożyła korekty deklaracji VAT-7 za marzec, czerwiec, wrzesień i grudzień 2015 r., wykazując nadpłatę w wysokości 95 274 zł. Spółka argumentowała, że usługi dostępu do publicznych danych transakcyjnych w zakresie obrotu instrumentami finansowymi, nabywane od B. L.P., powinny być objęte zwolnieniem z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a ustawy o VAT, ponieważ są specyficzne i istotne dla zarządzania funduszami inwestycyjnymi. Organy podatkowe, zarówno organ pierwszej instancji (Naczelnik Urzędu Skarbowego), jak i organ odwoławczy (Dyrektor Izby Administracji Skarbowej), odmówiły stwierdzenia nadpłaty. Organy uznały, że nabywane usługi mają charakter ogólnych usług informacyjnych, które służą prowadzeniu działalności, ale nie są specyficzne i istotne dla zarządzania funduszami inwestycyjnymi. Spółka wniosła skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, zarzucając organom błędną wykładnię przepisów, naruszenie zasady in dubio pro tributario oraz zasady prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie. Sąd, analizując sprawę w świetle orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, w szczególności wyroku w sprawie C-231/19 Blackrock, uznał skargę za niezasadną. Sąd stwierdził, że usługi polegające na dostępie do danych transakcyjnych, nawet jeśli są sprofilowane, nie są specyficzne dla zarządzania funduszami inwestycyjnymi, ponieważ mogą być wykorzystywane do różnych celów inwestycyjnych przez różne podmioty. Sąd podkreślił, że kluczowe jest, aby usługa była specyficzna i istotna dla zarządzania funduszami, a nie tylko pomocnicza czy techniczna. W związku z tym, usługi te nie kwalifikują się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a ustawy o VAT. Sąd oddalił skargę na podstawie art. 151 P.p.s.a.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie interpretacji przepisów dotyczących zwolnienia z VAT dla usług związanych z zarządzaniem funduszami inwestycyjnymi, w szczególności w kontekście dostępu do danych rynkowych i orzecznictwa TSUE (wyrok Blackrock).
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i interpretacji przepisów w świetle aktualnego orzecznictwa TSUE. Może być mniej relewantne dla usług, które w sposób jednoznaczny można zakwalifikować jako bezpośrednie zarządzanie funduszem.
Zagadnienia prawne (1)
Czy usługi polegające na zapewnieniu dostępu do publicznych danych transakcyjnych w zakresie obrotu instrumentami finansowymi, nabywane przez towarzystwo funduszy inwestycyjnych, są usługami specyficznymi i istotnymi dla zarządzania funduszami inwestycyjnymi, a tym samym podlegają zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a ustawy o VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, usługi te nie są specyficzne i istotne dla zarządzania funduszami inwestycyjnymi, ponieważ mogą być wykorzystywane do różnych celów inwestycyjnych przez różne podmioty, a tym samym nie podlegają zwolnieniu z VAT.
Uzasadnienie
Sąd oparł się na wyroku TSUE w sprawie Blackrock, który stwierdził, że usługi, które mogą być wykorzystywane do zarządzania różnymi rodzajami inwestycji, nie są uznawane za specyficzne dla zarządzania specjalnymi funduszami inwestycyjnymi. Usługi dostępu do danych transakcyjnych, nawet sprofilowane, mają charakter ogólny i pomocniczy, a nie stanowią istoty zarządzania funduszem.
Przepisy (6)
Główne
u.p.t.u. art. 43 § 1 pkt 12 lit. a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Zwolnienie dotyczy usług zarządzania funduszami inwestycyjnymi, które muszą być specyficzne i istotne dla tego zarządzania. Usługi ogólnego dostępu do danych transakcyjnych, które mogą być wykorzystywane do różnych celów, nie spełniają tego kryterium.
Dyrektywa 112 art. 135 § 1 lit. g
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Zwolnienie dotyczy zarządzania specjalnymi funduszami inwestycyjnymi. Wykładnia prounijna, w tym wyrok TSUE w sprawie Blackrock, ogranicza zakres tego zwolnienia do usług specyficznych i istotnych dla zarządzania funduszami.
Pomocnicze
P.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa prawna oddalenia skargi.
O.p. art. 2a
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Zasada in dubio pro tributario nie została naruszona, gdyż nie było nieusuwalnych wątpliwości interpretacyjnych.
O.p. art. 120
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 121 § § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Usługi dostępu do danych transakcyjnych, nawet sprofilowane, nie są specyficzne i istotne dla zarządzania funduszami inwestycyjnymi, ponieważ mogą być wykorzystywane do różnych celów inwestycyjnych przez różne podmioty, co wynika z wykładni prounijnej i orzecznictwa TSUE (wyrok Blackrock).
Odrzucone argumenty
Usługi dostępu do danych transakcyjnych nabywane przez spółkę są specyficzne i istotne dla zarządzania funduszami inwestycyjnymi i powinny podlegać zwolnieniu z VAT. • Organy podatkowe naruszyły zasadę in dubio pro tributario, błędnie interpretując przepisy na niekorzyść podatnika. • Organy naruszyły zasadę prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie, nie uwzględniając orzecznictwa korzystnego dla podatnika.
Godne uwagi sformułowania
Usługi te mają charakter usług kompleksowego nabywania informacji, które służą Spółce do prowadzenia działalności, ale nie są to usługi zarządzania funduszami. • Usługa 'zarządzania' funduszem inwestycyjnym, aby była owym zarządzaniem, musi mieć w sobie element uczestnictwa w działalności funduszu, jak choćby poprzez element doradczy, ale w tym przypadku wykonawca usługi nie doradza, a dostarcza pakiet wiedzy ogólnej. • Sporne usługi są czynnościami rodzajowo oddalonymi od usług zasadniczych, w związku z czym nie można im nadać cech usług właściwych usługom finansowym świadczonym przez Stronę. • Usługa nabywana przez Blackrock wydaje się być bardziej istotną i bliższą specyfice zarządzania funduszami inwestycyjnymi niż usługa nabywana przez Skarżącą. Mimo tego, TSUE w wyroku wydanym sprawie C-231/19 nie uznał jej jednak za 'szczególną usługę' zarządzania specjalnymi funduszami inwestycyjnymi, z tego względu, że może być ona przeznaczona do zarządzania różnego rodzaju inwestycjami. • Usługi nabywane przez Stronę mają charakter uniwersalny dla inwestora na rynkach finansowych.
Skład orzekający
Katarzyna Owsiak
przewodniczący
Konrad Aromiński
sprawozdawca
Aneta Trochim-Tuchorska
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie interpretacji przepisów dotyczących zwolnienia z VAT dla usług związanych z zarządzaniem funduszami inwestycyjnymi, w szczególności w kontekście dostępu do danych rynkowych i orzecznictwa TSUE (wyrok Blackrock)."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i interpretacji przepisów w świetle aktualnego orzecznictwa TSUE. Może być mniej relewantne dla usług, które w sposób jednoznaczny można zakwalifikować jako bezpośrednie zarządzanie funduszem.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego dla sektora finansowego – zwolnienia z VAT dla usług wspierających zarządzanie funduszami. Interpretacja TSUE i jej zastosowanie przez polski sąd są kluczowe dla firm inwestycyjnych.
“Dostęp do danych rynkowych – czy zawsze zwolniony z VAT dla funduszy inwestycyjnych? WSA analizuje wyrok TSUE.”
Dane finansowe
WPS: 95 274 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.