III SA 702/87
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi małżonków J. i J. W. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Ł., utrzymującą w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w B. określającą zobowiązanie w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2005 r. Podatnicy wykazali w zeznaniu PIT-37 odliczenie ulgi remontowo-modernizacyjnej w wysokości 7.771,09 zł, twierdząc, że ponieśli wydatki na remont i modernizację zajmowanego budynku mieszkalnego. Organy podatkowe odmówiły prawa do ulgi, argumentując, że budowa budynku nie była zakończona, a poniesione wydatki dotyczyły dokończenia budowy, a nie remontu czy modernizacji w rozumieniu przepisów Prawa budowlanego. Podkreślono, że remont lub modernizacja są możliwe dopiero po zakończeniu budowy i uzyskaniu formalnego odbioru. Podatnicy podnosili również, że zostali wprowadzeni w błąd przez ustne informacje pracowników Urzędu Skarbowego, co skłoniło ich do sprzedaży mieszkania i przeznaczenia środków na remont. Sąd administracyjny oddalił skargę, podzielając stanowisko organów podatkowych. Sąd wyjaśnił, że błędne ustne informacje udzielone przez organ podatkowy nie mają mocy wiążącej i nie mogą zmieniać obowiązków wynikających z przepisów prawa. Jedynym sposobem uzyskania wiążącej interpretacji jest pisemny wniosek w trybie art. 14a Ordynacji podatkowej. Sąd podkreślił, że ulga remontowo-modernizacyjna przysługuje po zakończeniu budowy, a wydatki poniesione przed tym etapem traktowane są jako koszty budowy.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących ulgi remontowo-modernizacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych, a także kwestia wiążącego charakteru ustnych interpretacji organów podatkowych.
Orzeczenie dotyczy stanu prawnego obowiązującego w 2005 roku i może wymagać analizy pod kątem zmian przepisów.
Zagadnienia prawne (2)
Czy wydatki poniesione na remont i modernizację budynku mieszkalnego przed formalnym zakończeniem jego budowy mogą być odliczone od podatku w ramach ulgi remontowo-modernizacyjnej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wydatki na remont lub modernizację budynku mieszkalnego mogą być odliczone od podatku dopiero po zakończeniu budowy tego obiektu i uzyskaniu formalnego odbioru.
Uzasadnienie
Przepisy Prawa budowlanego definiują remont jako odtworzenie stanu pierwotnego w istniejącym obiekcie, a modernizację jako ulepszenie lub unowocześnienie wykończonego obiektu. Oba te pojęcia zakładają istnienie zakończonego obiektu budowlanego. Wydatki poniesione przed zakończeniem budowy traktowane są jako koszty budowy.
Czy błędne ustne informacje udzielone przez pracowników urzędu skarbowego mogą wpływać na obowiązki podatkowe podatnika i stanowić podstawę do skorzystania z ulgi podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, błędne ustne informacje udzielone przez pracowników urzędu skarbowego nie mają mocy wiążącej i nie mogą zmieniać obowiązków wynikających z przepisów prawa ani stanowić podstawy do skorzystania z ulgi podatkowej.
Uzasadnienie
Jedynym sposobem uzyskania wiążącej interpretacji przepisów prawa podatkowego jest złożenie pisemnego wniosku w trybie art. 14a Ordynacji podatkowej. Ustne porady nie są wiążące ani dla organu, ani dla podatnika. Podatnik może ubiegać się o uwolnienie od negatywnych konsekwencji błędnych informacji poprzez wniosek o indywidualną ulgę podatkową.
Przepisy (17)
Główne
o.p. art. 14a
Ustawa - Ordynacja podatkowa
p.b. art. 3 § pkt 8
Ustawa - Prawo budowlane
u.p.d.o.f.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
p.u.s.a. art. 1 § 1 i 2
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.p.s.a. art. 3
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § 1 pkt 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § 1 pkt 2
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § 1 pkt 3
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
o.p. art. 14a § 2 zd. 2
Ustawa - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 14a § 4
Ustawa - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 233 § 1 pkt 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 120
Ustawa - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 121 § 1 i 2
Ustawa - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 125 § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
r.M.G.P.i.B. art. z dnia 21 grudnia 1996 r.
Rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa
Argumenty
Odrzucone argumenty
Podatnicy argumentowali, że ponieśli wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego, który nie był jeszcze formalnie zakończony, powołując się na błędne ustne informacje urzędu skarbowego. • Podatnicy twierdzili, że wydatki te mieszczą się w zakresie rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa, zostały udokumentowane fakturą, nie odliczone od ryczałtu ani zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, oraz dotyczą budynku mieszkalnego na terytorium RP.
Godne uwagi sformułowania
Z remontem czy modernizacją budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego mamy bowiem do czynienia po zakończeniu budowy tego obiektu budowlanego. • Błędne informacje nie mogą zmieniać obowiązków, które wynikają z przepisów prawa. • Ustnie udzielonej informacji nie można przypisać waloru wiążącej ani dla organu ani dla podatnika.
Skład orzekający
Bogusław Klimowicz
przewodniczący sprawozdawca
Paweł Janicki
członek
Paweł Kowalski
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących ulgi remontowo-modernizacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych, a także kwestia wiążącego charakteru ustnych interpretacji organów podatkowych."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy stanu prawnego obowiązującego w 2005 roku i może wymagać analizy pod kątem zmian przepisów.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa ilustruje częsty problem interpretacyjny dotyczący ulg podatkowych i podkreśla znaczenie formalnych procedur oraz pisemnych interpretacji w kontaktach z organami podatkowymi.
“Ulga remontowa: Czy można ją odliczyć przed zakończeniem budowy? Sąd wyjaśnia.”
Dane finansowe
WPS: 7771,09 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.