III FSK 1230/24Oddalenie skargi kasacyjnej pcc 5
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi kasacyjnej R.B. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie, który wcześniej oddalił skargę skarżącego na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Lublinie w przedmiocie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC). Skarżący zarzucał naruszenie przepisów dotyczących zwolnienia z VAT (art. 43 ust. 1 pkt 38 u.p.t.u.) oraz przepisów Ordynacji podatkowej, a także zarzucał wadliwe wyłączenie dowodów. Naczelny Sąd Administracyjny uznał skargę kasacyjną za niezasadną. Sąd podkreślił, że zarzuty skargi kasacyjnej były wadliwie sformułowane, nie wskazując precyzyjnie naruszonych przepisów prawa materialnego lub procesowego. Mimo to, NSA odniósł się do najistotniejszych kwestii. Stwierdzono, że pożyczka udzielona przez ojca skarżącemu miała charakter incydentalny i nie stanowiła działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT, a tym samym nie podlegała zwolnieniu. Ponadto, nie zostały spełnione warunki do zastosowania zwolnienia z PCC na podstawie art. 9 pkt 10 lit. b u.p.c.c., ponieważ skarżący nie złożył wymaganej deklaracji ani nie udokumentował otrzymania pieniędzy w sposób przewidziany przepisami. W konsekwencji, NSA oddalił skargę kasacyjną i zasądził koszty postępowania.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących zwolnienia z VAT i PCC dla pożyczek rodzinnych oraz wymogów formalnych dla tych zwolnień. Wymogi formalne dotyczące skargi kasacyjnej.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego (pożyczka rodzinna) i konkretnych przepisów. Wymogi formalne dotyczące skargi kasacyjnej są ogólne.
Zagadnienia prawne (3)
Czy pożyczka udzielona przez osobę fizyczną (ojca) na rzecz innej osoby fizycznej (syna) może być uznana za czynność podlegającą opodatkowaniu VAT i czy może korzystać ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 38 u.p.t.u.?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, pożyczka udzielona przez ojca skarżącemu miała charakter incydentalny i nie stanowiła działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT, a tym samym nie podlegała zwolnieniu.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że udzielenie pożyczki miało charakter osobistej pomocy, a nie działalności zarobkowej, co wyklucza zastosowanie zwolnienia z VAT.
Czy pożyczka udzielona między osobami bliskimi, niespełniająca warunków formalnych (złożenie deklaracji, udokumentowanie przekazania środków), może korzystać ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) na podstawie art. 9 pkt 10 lit. b u.p.c.c.?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, pożyczka nie korzysta ze zwolnienia, ponieważ nie zostały spełnione warunki formalne, w tym brak złożenia deklaracji PCC i brak udokumentowania przekazania środków.
Uzasadnienie
Sąd wskazał, że skarżący nie dopełnił wymogów formalnych przewidzianych dla zwolnienia z PCC, co skutkuje zastosowaniem sankcyjnej stawki podatkowej.
Czy zarzuty skargi kasacyjnej zostały prawidłowo sformułowane i uzasadnione zgodnie z wymogami Prawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, zarzuty skargi kasacyjnej były wadliwie sformułowane, ogólnikowe i nieprecyzyjne, co utrudniło sądowi merytoryczne odniesienie się do nich.
Uzasadnienie
Sąd podkreślił obowiązek profesjonalnego pełnomocnika do precyzyjnego wskazania naruszonych przepisów prawa materialnego lub procesowego oraz ich powiązania z wynikiem sprawy.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (16)
Główne
u.p.c.c. art. 9 § pkt 10 lit. b
Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych
Zwalnia od PCC pożyczki między osobami bliskimi, pod warunkiem złożenia deklaracji i udokumentowania przekazania środków. Niespełnienie tych warunków skutkuje zastosowaniem sankcyjnej stawki.
p.p.s.a. art. 184
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do oddalenia skargi kasacyjnej.
Dz.U. 2023 poz 170 art. 9 § pkt 10 lit. b
Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 43 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Zwolnienie z VAT dla udzielania pożyczek ma zastosowanie tylko, gdy można je uznać za działalność gospodarczą lub stanowi rozszerzenie takiej działalności, a nie jest incydentalne. Pożyczka rodzinna jest incydentalna.
u.p.c.c. art. 7 § ust. 5 pkt 1
Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych
Określa sankcyjną stawkę podatkową w przypadku niespełnienia warunków do zastosowania zwolnienia.
O.p. art. 123 § § 1
Ordynacja podatkowa
Dotyczy czynnego udziału strony w postępowaniu podatkowym i możliwości wypowiedzenia się co do zebranego materiału dowodowego.
O.p. art. 200 § § 1
Ordynacja podatkowa
Dotyczy możliwości wypowiedzenia się strony co do zebranego materiału dowodowego przed wydaniem decyzji.
O.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
Dotyczy swobodnej oceny dowodów przez organ podatkowy.
p.p.s.a. art. 183 § § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Określa zakres rozpoznania sprawy przez NSA w granicach skargi kasacyjnej.
p.p.s.a. art. 174
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Określa podstawy kasacyjne (naruszenie prawa materialnego lub postępowania).
p.p.s.a. art. 204 § pkt 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do orzeczenia o kosztach postępowania kasacyjnego.
Dz. U. z 2023 r., poz. 1570 ze zm. art. 43 § ust. 1 pkt 38
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Dz. U. z 2021 r., poz. 1540 ze zm. art. 123 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Dz. U. z 2021 r., poz. 1540 ze zm. art. 200 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Dz. U. z 2021 r., poz. 1540 ze zm. art. 191
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Dz. U. z 2026 r., poz. 143 ze zm. art. 182 § § 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Odrzucone argumenty
Naruszenie art. 43 ust. 1 pkt 38 u.p.t.u. (zwolnienie z VAT dla pożyczki) • Naruszenie art. 123 § 1 w zw. z art. 200 § 1 O.p. (brak możliwości wypowiedzenia się) • Naruszenie art. 191 O.p. (nieprawidłowa ocena dowodów) • Wyłączenie dowodów w sprawie na rzekomy ważny interes publiczny • Naruszenie art. 9 pkt 10 lit. b u.p.c.c. (zwolnienie z PCC)
Godne uwagi sformułowania
Naczelny Sąd Administracyjny nie powinien domyślać się intencji strony i samodzielnie domniemywać, naruszenie jakiego dokładnie przepisu zamierzała ona zarzucić sądowi pierwszej instancji. • Nie stanowi prawidłowego skonstruowania zarzutów kasacyjnych samo wymienienie naruszonych przepisów. • Udzielanie pożyczek może stanowić działalność gospodarczą polegającą na wykorzystywaniu kapitału z zamiarem systematycznego otrzymywania przychodu w postaci odsetek pod dwoma jednak warunkami. Po pierwsze, jeżeli nie jest dokonywane sporadycznie i nie ogranicza się wyłącznie do zarządzania własnym portfelem inwestycyjnym w taki sam sposób, jak czyni to inwestor prywatny. Po drugie, jeżeli czynności te dokonywane są w celach gospodarczych z zamiarem maksymalizacji zwrotu z inwestycji. • Okoliczności sprawy wskazują, że udzielone pożyczki nie wykraczały poza zakres osobistej pomocy osób najbliższych, miały przede wszystkim na celu wsparcie powiązanych rodzinnie osób, a nie czerpanie zysku z dodatkowej działalności w postaci usług pośrednictwa finansowego.
Skład orzekający
Dominik Gajewski
przewodniczący
Jacek Pruszyński
członek
Tomasz Kolanowski
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących zwolnienia z VAT i PCC dla pożyczek rodzinnych oraz wymogów formalnych dla tych zwolnień. Wymogi formalne dotyczące skargi kasacyjnej."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego (pożyczka rodzinna) i konkretnych przepisów. Wymogi formalne dotyczące skargi kasacyjnej są ogólne.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia pożyczek rodzinnych i ich opodatkowania, a także zawiera istotne wskazówki dotyczące wymogów formalnych skargi kasacyjnej.
“Pożyczka od rodziców – czy zawsze jest wolna od podatków? NSA wyjaśnia kluczowe wymogi formalne.”
Sektor
finanse
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.