III AUA 2571/11
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła sporu między ubezpieczonym A. P. a Zakładem Ubezpieczeń Społecznych w przedmiocie wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne od wyrównania świadczeń rentowych za okres od grudnia 2001 r. do lutego 2006 r., wypłaconego jednorazowo w 2006 r. Ubezpieczony kwestionował potrącenie składki w wysokości 8,75% według stawki z 2006 r., argumentując, że powinna być ona naliczana według stawek obowiązujących w latach, których dotyczyło wyrównanie. Sąd Okręgowy w Bielsku-Białej oddalił odwołanie, opierając się na przepisach dotyczących powszechnego ubezpieczenia zdrowotnego i podatku dochodowego, wskazując, że składka jest potrącana według stawki obowiązującej w roku wypłaty świadczenia. Sąd Apelacyjny w Katowicach, rozpoznając apelację ubezpieczonego, podzielił stanowisko sądu pierwszej instancji. Uzasadnił, że zgodnie z przepisami, podstawą wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne dla rencistów jest kwota renty, a momentem jej uzyskania jest faktyczna wypłata. Dlatego wyrównanie wypłacone w 2006 r. stanowiło podstawę wymiaru składki według stawki obowiązującej w tym roku (8,75%). Sąd powołał się na liczne orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego i Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego potwierdzające tę interpretację, a także na komentarze doktryny dotyczące obciążenia o charakterze quasi-podatkowym wynikającego z limitu odliczeń składki zdrowotnej od podatku dochodowego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja momentu uzyskania przychodu z tytułu wyrównania świadczeń rentowych dla celów naliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Dotyczy specyficznej sytuacji jednorazowej wypłaty wyrównania i stawek składek obowiązujących w określonym okresie.
Zagadnienia prawne (1)
Czy wyrównanie świadczeń rentowych wypłacone jednorazowo w danym roku stanowi podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne według stawki obowiązującej w roku wypłaty, czy też powinno być rozliczane według stawek z lat, których dotyczy wyrównanie?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, wyrównanie świadczeń rentowych wypłacone jednorazowo w danym roku stanowi podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne według stawki obowiązującej w roku wypłaty.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że momentem uzyskania przychodu (renty lub jej wyrównania) jest faktyczna wypłata, a nie moment powstania roszczenia. Dlatego składka zdrowotna jest naliczana według stawki obowiązującej w roku wypłaty, zgodnie z przepisami ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej.
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| A. P. | osoba_fizyczna | ubezpieczony |
| Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Z. | instytucja | organ rentowy |
Przepisy (7)
Główne
u.ś.o.z.f.ś.p. art. 81 § ust. 8 pkt 2
Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanej ze środków publicznych
Podstawą wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne dla emerytów i rencistów jest kwota emerytury lub renty. Momentem uzyskania przychodu jest faktyczna wypłata.
k.p.c. art. 385
Kodeks postępowania cywilnego
Pomocnicze
u.p.u.n.f.z. art. 23 § ust. 9 pkt 2
Ustawa o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia
u.p.d.o.f. art. 27b
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
k.p.c. art. 477 § § 1
Kodeks postępowania cywilnego
u.ś.o.z.f.ś.p. art. 242 § pkt 3
Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanej ze środków publicznych
Stawka składki na ubezpieczenie zdrowotne w okresie od 1 stycznia 2006 r. do 31 grudnia 2006 r. wynosiła 8,75% podstawy wymiaru.
u.p.d.o.f. art. 11 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Otrzymana kwota zwiększa przychód roku, w którym została otrzymana.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wyrównanie świadczeń rentowych wypłacone w 2006 r. stanowi podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne według stawki obowiązującej w 2006 r. • Momentem uzyskania przychodu jest faktyczna wypłata świadczenia.
Odrzucone argumenty
Składka zdrowotna od wyrównania powinna być naliczana według stawek obowiązujących w latach, których dotyczy wyrównanie. • Podatek dochodowy obniża się o składkę zdrowotną tylko do wysokości 7,75%, a pozostała część obciąża ubezpieczonego, mimo że w latach wcześniejszych nie obowiązywało takie potrącenie.
Godne uwagi sformułowania
Renta (rozumiana jako przychód) pojawia się bowiem dopiero wtedy, gdy ubezpieczony faktycznie otrzymuje pieniądze, albo gdy pieniądze te pozostawione są do jego dyspozycji. • Jest to niewątpliwie obciążenie o charakterze ąuasi-podatkowym
Skład orzekający
Marek Procek
przewodniczący-sprawozdawca
Marek Żurecki
sędzia
Jolanta Pietrzak
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja momentu uzyskania przychodu z tytułu wyrównania świadczeń rentowych dla celów naliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji jednorazowej wypłaty wyrównania i stawek składek obowiązujących w określonym okresie.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu potrąceń z rent i emerytur, a interpretacja momentu uzyskania przychodu ma praktyczne znaczenie dla wielu osób.
“Kiedy ZUS może potrącić składkę zdrowotną od wyrównania renty? Sąd wyjaśnia.”
Sektor
ubezpieczenia
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.