II FSK 884/21
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWnioskodawczyni, rozwiedziona matka, zwróciła się o interpretację podatkową w sprawie możliwości skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko za lata 2015-2019. Przedstawiła szczegółowy opis swojego zaangażowania w wychowanie syna, w tym ponoszenie większości kosztów utrzymania, edukacji i opieki medycznej, mimo że wyrok rozwodowy powierzył władzę rodzicielską obojgu rodzicom i zasądził alimenty od ojca. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odmówił prawa do ulgi, uznając, że wspólne wykonywanie władzy rodzicielskiej i aktywny udział ojca w wychowaniu dziecka wyklucza status 'samotnego wychowywania' w rozumieniu art. 6 ust. 4 ustawy o PIT. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd, opierając się na wykładni literalnej, celowościowej i systemowej art. 6 ust. 4 u.p.d.o.f. oraz orzecznictwie NSA, uznał, że status 'samotnego wychowywania' jest spełniony, gdy rodzic faktycznie wychowuje dziecko samodzielnie w swoim czasie, bez udziału drugiego rodzica w tym konkretnym okresie. Sąd podkreślił, że celem ulgi jest wsparcie rodzin niepełnych i że nie jest konieczne całkowite wyeliminowanie drugiego rodzica z procesu wychowawczego, aby móc skorzystać z preferencji. W ocenie Sądu, przedstawiony przez wnioskodawczynię harmonogram kontaktów ojca z dzieckiem nie wyklucza uznania matki za osobę samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu przepisów podatkowych.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie interpretacji przepisów dotyczących preferencyjnego rozliczenia podatkowego dla osób samotnie wychowujących dzieci w sytuacji naprzemiennej opieki nad dzieckiem po rozwodzie.
Orzeczenie dotyczy konkretnego stanu faktycznego i interpretacji przepisów podatkowych w zakresie PIT. Może wymagać analizy w kontekście zmian legislacyjnych.
Zagadnienia prawne (1)
Czy osoba rozwiedziona, która aktywnie uczestniczy w wychowaniu dziecka zgodnie z planem rodzicielskim, ale ponosi większość kosztów i obowiązków związanych z dzieckiem, może być uznana za osobę samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4 ustawy o PIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, rodzic samotnie wychowujący dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4 u.p.d.o.f. jest spełniony również wtedy, gdy dany rodzic wychowuje dzieci naprzemiennie z drugim rodzicem, tj. bez udziału drugiego rodzica, samodzielnie wykonuje czynności stanowiące proces wychowania w innym miejscu i czasie niż drugi rodzic.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że kluczowe jest faktyczne, samodzielne wychowywanie dziecka w swoim czasie, a nie całkowite wyeliminowanie drugiego rodzica z procesu wychowawczego. Wykładnia literalna, celowościowa i systemowa przepisu wskazuje na wsparcie rodziców w trudnej sytuacji, a nie na wymóg wyłączności opieki.
Przepisy (20)
Główne
u.p.d.o.f. art. 6 § ust. 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Samotne wychowywanie dziecka jest spełnione, gdy rodzic wychowuje dziecko samodzielnie w swoim czasie, bez udziału drugiego rodzica w tym konkretnym okresie, nawet jeśli władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom i dziecko spędza czas z obojgiem.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 3 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 27 § ust. 1b pkt 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 27 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 8
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 7
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30c
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym
Ustawa o podatku tonażowym
Ustawa o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych
p.u.s.a. art. 1 § § 1
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.u.s.a. art. 1 § § 2
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.p.s.a. art. 3 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 3 § § 2
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 200
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Kodeks rodzinny i opiekuńczy art. 93 § § 1
Kodeks rodzinny i opiekuńczy art. 95 § § 1
Argumenty
Skuteczne argumenty
Rodzic, który faktycznie ponosi większość kosztów i obowiązków związanych z dzieckiem, może być uznany za samotnie wychowującego dziecko, nawet jeśli władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom i dziecko spędza z nimi czas naprzemiennie. • Wykładnia art. 6 ust. 4 u.p.d.o.f. powinna uwzględniać celowościowe i systemowe aspekty wsparcia rodzin niepełnych, a nie tylko literalne rozumienie 'samotności'.
Odrzucone argumenty
Organ podatkowy argumentował, że wspólne wykonywanie władzy rodzicielskiej przez oboje rozwiedzionych rodziców wyklucza możliwość uznania jednego z nich za osobę samotnie wychowującą dziecko.
Godne uwagi sformułowania
nie powinno budzić wątpliwości, że w ramach tak sprawowanej opieki każde z rodziców wychowuje dziecko samotnie • literalna, celowościowa i systemowa wykładnia art. 6 ust. 4 u.p.d.o.f. prowadzi do wniosku, że określone w tym przepisie kryterium samotnego wychowywania dzieci jest spełnione również wtedy, gdy dany rodzic, wychowuje dzieci naprzemiennie z drugim rodzicem, tj. bez udziału drugiego rodzica, samodzielnie wykonuje czynności stanowiące proces wychowania w innym miejscu i czasie niż drugi rodzic. • nie istnieje żadna z przyczyn uzasadniająca odstąpienie od literalnej wykładni art. 6 ust. 4 u.p.d.o.f.
Skład orzekający
Paweł Janicki
przewodniczący
Joanna Grzegorczyk-Drozda
sprawozdawca
Bożena Kasprzak
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie interpretacji przepisów dotyczących preferencyjnego rozliczenia podatkowego dla osób samotnie wychowujących dzieci w sytuacji naprzemiennej opieki nad dzieckiem po rozwodzie."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy konkretnego stanu faktycznego i interpretacji przepisów podatkowych w zakresie PIT. Może wymagać analizy w kontekście zmian legislacyjnych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu podatkowego związanego z rozliczeniem rodziców po rozwodzie i stanowi praktyczny przykład interpretacji przepisów prawa podatkowego przez sąd.
“Rozwiedziona matka samotnie wychowuje dziecko? Sąd wyjaśnia, kiedy przysługuje ulga podatkowa.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.