II FSK 323/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuNaczelny Sąd Administracyjny rozpoznał skargę kasacyjną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej od wyroku WSA w Gdańsku, który uwzględnił skargę podatnika M. B. na interpretację indywidualną dotyczącą podatku dochodowego od osób fizycznych. Spór dotyczył możliwości odliczenia przez osobę niepełnosprawną wydatków na używanie samochodu osobowego, gdy na jej utrzymaniu znajduje się również niepełnosprawna żona. Organ podatkowy argumentował, że przysługuje tylko jeden limit odliczenia (2280 zł) dla całej rodziny, nawet jeśli oboje są niepełnosprawni. Podatnik odliczył ten limit dla siebie, a organ odmówił odliczenia dla żony. WSA uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. NSA, oddalając skargę kasacyjną organu, podkreślił, że przepisy dotyczące ulg podatkowych należy interpretować ściśle, zgodnie z ich językowym brzmieniem. Sąd uznał, że art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy o PIT, określający limit 2280 zł, stanowi górną granicę odliczenia, a nie kwotę ryczałtową dla wszystkich podatników. W związku z tym, podatnik jako osoba niepełnosprawna, mający na utrzymaniu niepełnosprawną żonę, ma prawo do odliczenia wydatków na używanie samochodu osobowego osobno dla siebie i osobno dla żony, do wysokości wskazanego limitu dla każdego z nich.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie prawa do podwójnego limitu odliczenia wydatków na używanie samochodu osobowego w ramach ulgi rehabilitacyjnej dla osoby niepełnosprawnej i jej niepełnosprawnego małżonka pozostającego na utrzymaniu.
Dotyczy sytuacji, gdy podatnik i jego małżonek są osobami niepełnosprawnymi, a samochód jest używany do celów rehabilitacyjnych, a wydatki nie zostały zwrócone.
Zagadnienia prawne (1)
Czy podatnik będący osobą niepełnosprawną, mający na utrzymaniu niepełnosprawną żonę, może odliczyć wydatki na używanie samochodu osobowego w ramach ulgi rehabilitacyjnej osobno dla siebie i osobno dla żony, czy też przysługuje mu tylko jeden łączny limit odliczenia?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Podatnik ma prawo odliczyć wydatki na używanie samochodu osobowego osobno dla siebie (jako osoby niepełnosprawnej) i osobno dla swojej niepełnosprawnej żony, która pozostaje na jego utrzymaniu, każdorazowo do wysokości limitu określonego w art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy o PIT (2280 zł).
Uzasadnienie
Sąd podkreślił, że przepisy dotyczące ulg podatkowych należy interpretować ściśle, zgodnie z ich językowym brzmieniem. Limit 2280 zł stanowi górną granicę odliczenia, a nie kwotę ryczałtową dla całej rodziny. W związku z tym, jeśli podatnik i jego żona spełniają warunki określone w ustawie, mogą skorzystać z odliczenia do tej kwoty niezależnie.
Przepisy (12)
Główne
u.p.d.o.f. art. 26 § ust. 7a-7d
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 26 § ust. 7a pkt 14
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 26 § ust. 1 pkt 6
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 26 § ust. 7e
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
p.p.s.a. art. 174 § pkt 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 174 § pkt 2
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 183 § § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 183 § § 2
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 193
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 184
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Podatnik, będąc osobą niepełnosprawną i mając na utrzymaniu niepełnosprawną żonę, ma prawo do odliczenia wydatków na używanie samochodu osobowego osobno dla siebie i osobno dla żony, do wysokości limitu 2280 zł dla każdego z nich.
Odrzucone argumenty
Organ podatkowy twierdził, że osobie fizycznej przysługuje tylko jeden limit odliczenia wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego, nawet jeśli na jej utrzymaniu pozostaje inna osoba niepełnosprawna.
Godne uwagi sformułowania
przepisy wprowadzające ulgi i zwolnienia podatkowe... zasadnicze znaczenia ma wykładnia językowa • wszelkie przepisy regulujące ulgi i zwolnienia podatkowe należy interpretować ściśle • kwota 2 280 zł wyznacza jedynie górną granicę odliczenia z tytułu używania samochodu osobowego w danym roku podatkowym a nie kwotę ryczałtową dla wszystkich podatników
Skład orzekający
Beata Cieloch
przewodniczący sprawozdawca
Tomasz Kolanowski
członek
Alicja Polańska
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie prawa do podwójnego limitu odliczenia wydatków na używanie samochodu osobowego w ramach ulgi rehabilitacyjnej dla osoby niepełnosprawnej i jej niepełnosprawnego małżonka pozostającego na utrzymaniu."
Ograniczenia: Dotyczy sytuacji, gdy podatnik i jego małżonek są osobami niepełnosprawnymi, a samochód jest używany do celów rehabilitacyjnych, a wydatki nie zostały zwrócone.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnej ulgi podatkowej, która może mieć znaczenie praktyczne dla wielu osób niepełnosprawnych i ich rodzin. Wyjaśnia wątpliwości interpretacyjne dotyczące limitów odliczeń.
“Ulga rehabilitacyjna na samochód: czy można odliczyć podwójnie?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.