II FSK 2488/20Oddalenie skargi kasacyjnej podatek dochodowy
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi kasacyjnej T. L. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie, który oddalił skargę na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Olsztynie w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2013 rok. Skarżąca zarzuciła naruszenie przepisów Ordynacji podatkowej, w tym art. 120, 121 § 1, 122, 187 § 1, 191, 210 § 1 w zw. z art. 235 Op, kwestionując ustalenia dotyczące procentowego udziału powierzchni domu wykorzystywanej na potrzeby działalności gospodarczej (12,60% zamiast deklarowanych 25%). Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną, uznając zarzuty za nieuzasadnione. Sąd podkreślił, że skarga kasacyjna nie została należycie uzasadniona, a zarzuty procesowe nie wykazały wpływu na wynik sprawy. Sąd wskazał również, że ustalenia faktyczne organu odwoławczego, zaakceptowane przez sąd pierwszej instancji, były zgodne z wcześniejszym orzecznictwem NSA w tej sprawie, które wskazywało na szacunkowy charakter wyboru przez skarżącą proporcji 25%. Sąd nie dopatrzył się również naruszenia przepisów dotyczących prowadzenia księgi przychodów i rozchodów ani przepisów prawa materialnego, które nie miały zastosowania w sprawie.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaUzasadnienie skargi kasacyjnej, wymogi dotyczące wykazania wpływu naruszeń procesowych na wynik sprawy, ocena dowodów w sprawach podatkowych dotyczących kosztów uzyskania przychodów.
Dotyczy specyficznej sytuacji ustalania proporcji powierzchni budynku mieszkalnego na potrzeby działalności gospodarczej. Nacisk na wymogi formalne skargi kasacyjnej.
Zagadnienia prawne (3)
Czy ustalenie przez organ podatkowy procentowego udziału powierzchni domu wykorzystywanej na potrzeby działalności gospodarczej na poziomie 12,60% (38,66 m2) jest prawidłowe, gdy podatnik deklaruje 25%?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, ustalenie to jest prawidłowe, gdyż wybór przez podatnika proporcji 25% nie był wynikiem szczegółowego wyliczenia, lecz szacunkową oceną, a podatnik nie wykazał, że garaż był wykorzystywany wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że skarżąca nie wykazała, aby jej wydatki stanowiły koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 updof z uwzględnieniem wskaźnika wyższego niż 12,60%. Podkreślono, że wybór 25% proporcji przez skarżącą nie był wynikiem szczegółowego wyliczenia, a jedynie szacunkową oceną. Ponadto, skarżąca nie wykazała, że garaż był wykorzystywany wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej.
Czy zarzuty naruszenia przepisów postępowania (art. 120, 121 § 1, 122, 187 § 1, 191, 210 § 1 w zw. z art. 235 Op) zostały przez skarżącą kasacyjnie należycie uzasadnione i czy uchybienia te mogły mieć istotny wpływ na wynik sprawy?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, zarzuty te nie zostały należycie uzasadnione, a skarżąca nie wykazała ich wpływu na wynik sprawy.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że uzasadnienie skargi kasacyjnej miało charakter polemiczny, a skarżąca nie wyjaśniła, na czym polega naruszenie przepisów ani jaki miało ono wpływ na wynik sprawy. Wskazano również, że niektóre zarzuty dotyczyły przepisów, które nie były stosowane przez sąd pierwszej instancji.
Czy sąd pierwszej instancji naruszył przepisy postępowania, w tym art. 141 § 4 p.p.s.a., poprzez wadliwe sporządzenie uzasadnienia wyroku?
Odpowiedź sądu
Nie, skarżąca nie postawiła sądowi pierwszej instancji zarzutu naruszenia art. 141 § 4 p.p.s.a., co wyłącza kontrolę tego zarzutu przez NSA.
Uzasadnienie
Sąd wskazał, że zarzuty dotyczące sposobu uzasadnienia wyroku należy traktować jako polemikę, ponieważ autor skargi kasacyjnej nie postawił formalnego zarzutu naruszenia art. 141 § 4 p.p.s.a.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (18)
Główne
p.p.s.a. art. 174
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 184
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Op art. 120
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa
Op art. 121 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa
Op art. 122
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa
Op art. 187 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa
Op art. 191
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa
Op art. 210 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa
Op art. 235
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa
Op art. 193 § § 1 i § 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów art. 11 § ust. 1 - 4
updof art. 22 § ust. 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Kosztem uzyskania przychodu jest wydatek celowy, związany z osiągnięciem przychodu lub zabezpieczeniem jego źródła. Organy podatkowe mogą badać racjonalność, efektywność i sens ekonomiczny wydatku.
Pomocnicze
p.p.s.a. art. 183 § § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 174 § pkt 1 i 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 141 § § 4
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 193
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
u.p.t.u. art. 86 § ust. 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 87 § ust. 7b
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Argumenty
Odrzucone argumenty
Naruszenie art. 120, 121 § 1, 122 Op poprzez arbitralne ustalenia organu skarbowego. • Naruszenie art. 187 § 1, 191, 210 § 1 w zw. z art. 235 Op poprzez wybiórczą ocenę materiału dowodowego. • Naruszenie art. 187 § 1, 191, 210 § 1 w zw. z art. 235 Op poprzez pominięcie garażu jako wykorzystywanego do działalności gospodarczej. • Naruszenie art. 193 § 1 i § 2 w zw. z art. 235 Op w zw. z § 11 ust. 1-4 rozporządzenia Ministra Finansów poprzez uznanie księgi przychodów i rozchodów za nierzetelną i wadliwą.
Godne uwagi sformułowania
Uzasadnienie skargi kasacyjnej ma charakter sprawozdawczo – polemiczny. • Wnoszący skargę kasacyjną jest tym samym obowiązany uzasadnić, że następstwa zarzucanych uchybień były na tyle istotne, iż miały wpływ na treść kwestionowanego orzeczenia. • Ocena zasadności zarzutu naruszenia prawa materialnego może być dokonywana wyłącznie na podstawie stanu faktycznego, którego ustalenia nie są kwestionowane lub nie zostały skutecznie podważone. • Wybór proporcji 25% nie był wynikiem szczegółowego wyliczenia, jaka część nieruchomości jest wykorzystywana dla działalności gospodarczej, lecz szacunkową oceną tego udziału.
Skład orzekający
Jerzy Płusa
przewodniczący
Antoni Hanusz
sędzia
Artur Kot
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Uzasadnienie skargi kasacyjnej, wymogi dotyczące wykazania wpływu naruszeń procesowych na wynik sprawy, ocena dowodów w sprawach podatkowych dotyczących kosztów uzyskania przychodów."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji ustalania proporcji powierzchni budynku mieszkalnego na potrzeby działalności gospodarczej. Nacisk na wymogi formalne skargi kasacyjnej.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy typowego sporu podatkowego o koszty uzyskania przychodów, ale zawiera cenne wskazówki dotyczące wymogów formalnych skargi kasacyjnej i sposobu uzasadniania zarzutów.
“Jak prawidłowo uzasadnić skargę kasacyjną? NSA wyjaśnia kluczowe błędy podatników.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.