II FSK 2469/18Nakłady na zabudowę nieruchomości koszty uzyskania przychodu
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuNaczelny Sąd Administracyjny rozpoznał skargę kasacyjną Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Warszawie od wyroku WSA w Warszawie, który uchylił decyzję organu podatkowego dotyczącą zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy zarzucił WSA błędną wykładnię art. 22 ust. 6c ustawy o PIT, twierdząc, że wydatki na stałą zabudowę kuchenną i wnękową nie powinny być uznawane za nakłady zwiększające wartość nieruchomości, a jedynie za wyposażenie. Sąd kasacyjny, opierając się na przepisach ustawy o PIT oraz Kodeksu cywilnego (art. 47), uznał, że stała zabudowa meblowa, która poprawia funkcjonalność lokalu i jest z nim trwale związana, stanowi nakład w rozumieniu przepisów podatkowych. Podkreślono, że takie elementy, podobnie jak części składowe rzeczy, zwiększają wartość nieruchomości i są objęte umową sprzedaży. W związku z tym, sąd oddalił skargę kasacyjną, uznając, że WSA prawidłowo uchylił decyzję organu podatkowego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja pojęcia 'nakładów' na cele kosztów uzyskania przychodu przy sprzedaży nieruchomości, w szczególności w odniesieniu do stałej zabudowy.
Orzeczenie dotyczy stanu prawnego obowiązującego w danym okresie i może wymagać analizy w kontekście ewentualnych zmian przepisów lub specyfiki konkretnej zabudowy.
Zagadnienia prawne (1)
Czy wydatki na stałą zabudowę kuchenną i wnękową, które są trwale związane z lokalem mieszkalnym, mogą być uznane za nakłady zwiększające wartość nieruchomości w rozumieniu art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, stała zabudowa kuchenna i wnękowa, która poprawia funkcjonalność lokalu i jest z nim trwale związana, stanowi nakład zwiększający wartość nieruchomości w rozumieniu art. 22 ust. 6c ustawy o PIT.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że stała zabudowa meblowa, która poprawia funkcjonalność lokalu i jest z nim trwale związana, stanowi nakład w rozumieniu przepisów podatkowych, podobnie jak części składowe rzeczy w rozumieniu Kodeksu cywilnego. Takie wydatki zwiększają wartość nieruchomości.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (8)
Główne
u.p.d.o.f. art. 22 § ust. 6c
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości stanowią udokumentowane koszty nabycia lub wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 22 § ust. 6e
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wysokość nakładów ustala się na podstawie faktur VAT oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych.
k.c. art. 47 § § 2
Kodeks cywilny
Częścią składową rzeczy jest wszystko, co nie może być od niej odłączone bez uszkodzenia lub istotnej zmiany całości albo bez uszkodzenia lub istotnej zmiany przedmiotu odłączonego.
k.c. art. 47 § § 3
Kodeks cywilny
Przedmioty połączone z rzeczą tylko dla przemijającego użytku nie stanowią jej części składowych.
k.c. art. 47 § § 1
Kodeks cywilny
Część składowa rzeczy nie może być odrębnym przedmiotem własności i innych praw rzeczowych.
p.p.s.a. art. 183 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Naczelny Sąd Administracyjny rozpoznaje sprawę w granicach skargi kasacyjnej, bierze jednak z urzędu pod rozwagę nieważność postępowania.
p.p.s.a. art. 183 § § 2
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Enumeratywnie wyliczone przesłanki nieważności postępowania sądowoadministracyjnego.
p.p.s.a. art. 184
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do orzekania przez NSA.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Stała zabudowa kuchenna i wnękowa, trwale związana z lokalem, stanowi nakład zwiększający wartość nieruchomości w rozumieniu art. 22 ust. 6c u.p.d.o.f. • Takie zabudowy są częściami składowymi nieruchomości w rozumieniu Kodeksu cywilnego.
Odrzucone argumenty
Wydatki na stałą zabudowę kuchenną i wnękową powinny być traktowane jako wydatki na wyposażenie, a nie nakłady zwiększające wartość nieruchomości.
Godne uwagi sformułowania
za nakłady, w rozumieniu powyższego przepisu, powinny być zaliczone jedynie wydatki na przedmioty, które podwyższyły wartość nieruchomości poprzez ich trwałe połączenie z lokalem, stając się jego elementami składowymi, niemożliwymi do swobodnego demontażu i ponownego wykorzystania w innym celu lub w innym miejscu • wykonanie trwałej zabudowy meblowej kuchni i wyposażenie jej w zamontowany na trwałe sprzęt oraz zamontowanie szaf wnękowych z reguły poprawia funkcjonalność lokalu czy budynku mieszkalnego, ulepsza go, podnosi jego walory • nie można jednak twierdzić, że wykonana na miarę zabudowa kuchenna, wnękowa, zamontowany okap itd. – zostały połączone z rzeczą 'tylko dla przemijającego użytku'.
Skład orzekający
Antoni Hanusz
przewodniczący-sprawozdawca
Stefan Babiarz
sędzia
Zbigniew Romała
sędzia del.
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęcia 'nakładów' na cele kosztów uzyskania przychodu przy sprzedaży nieruchomości, w szczególności w odniesieniu do stałej zabudowy."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy stanu prawnego obowiązującego w danym okresie i może wymagać analizy w kontekście ewentualnych zmian przepisów lub specyfiki konkretnej zabudowy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia przy sprzedaży nieruchomości, jakim jest rozróżnienie między nakładami a wyposażeniem, co ma bezpośrednie przełożenie na rozliczenia podatkowe.
“Czy stała zabudowa kuchenna to koszt uzyskania przychodu przy sprzedaży mieszkania?”
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.