II FSK 2117/14Ulga na nowe technologie podatek liniowy
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła możliwości skorzystania z ulgi na nabycie nowych technologii (art. 26c ust. 1 ustawy o PIT) przez podatnika prowadzącego pozarolniczą działalność gospodarczą, który wybrał opodatkowanie dochodów stawką liniową 19% (art. 30c ust. 1 ustawy o PIT). Skarżący poniósł wydatki na wdrożenie systemu informatycznego i chciał je odliczyć od podstawy opodatkowania. Dyrektor Izby Skarbowej, działając z upoważnienia Ministra Finansów, wydał interpretację indywidualną uznającą stanowisko podatnika za nieprawidłowe, argumentując, że ulga przysługuje tylko podatnikom rozliczającym się według skali podatkowej. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie oddalił skargę podatnika. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 2 sierpnia 2016 r. oddalił skargę kasacyjną. Sąd podkreślił, że odesłanie w art. 26c ust. 1 ustawy o PIT do art. 26 ust. 1, który określa podstawę obliczenia podatku, nie może być utożsamiane z podstawą opodatkowania obliczaną na podstawie art. 30c ust. 2 ustawy o PIT. Przepis art. 30c ust. 2 wymienia odrębny, ograniczony katalog odliczeń od dochodu, nie obejmujący ulgi na nowe technologie. Sąd uznał, że ustawodawca działał w ramach przysługującej mu swobody regulacji, a różnicowanie sytuacji podatników w zależności od wybranej formy opodatkowania jest dopuszczalne i nie narusza Konstytucji RP.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie ścisłej wykładni przepisów podatkowych dotyczących ulg i form opodatkowania, zwłaszcza w kontekście podatku liniowego.
Dotyczy specyficznej sytuacji podatników rozliczających się podatkiem liniowym i korzystających z ulgi na nowe technologie na podstawie przepisów obowiązujących w 2012 r.
Zagadnienia prawne (1)
Czy podatnik uzyskujący przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowanej stawką liniową 19%, może skorzystać z ulgi na nabycie nowych technologii?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, ulga na nabycie nowych technologii nie obejmuje podatników opodatkowanych stawką liniową 19%.
Uzasadnienie
Przepis art. 26c ust. 1 ustawy o PIT odsyła do art. 26 ust. 1, który określa podstawę opodatkowania dla zasad ogólnych. Podstawa opodatkowania dla podatku liniowego (art. 30c ust. 2) jest odmienna i zawiera ograniczony katalog odliczeń, nie obejmujący ulgi na nowe technologie. Różnicowanie sytuacji podatników w zależności od wybranej formy opodatkowania jest dopuszczalne.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (10)
Główne
u.p.d.o.f. art. 26c § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga na nabycie nowych technologii przysługuje od podstawy obliczenia podatku (opodatkowania) ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1.
u.p.d.o.f. art. 30c § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa wybór sposobu opodatkowania liniową stawką 19%.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 26 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa podstawę obliczenia podatku dla zasad ogólnych, z zastrzeżeniem m.in. art. 30c.
u.p.d.o.f. art. 30c § 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa podstawę obliczenia podatku dla podatku liniowego, zawierając odrębny i ograniczony katalog odliczeń.
u.p.d.o.f. art. 10 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa źródła przychodów, w tym działalność gospodarczą (pkt 3).
p.p.s.a. art. 188
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 174
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 184
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 204 § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Konstytucja RP art. 84
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Argumenty
Odrzucone argumenty
Ulga na nowe technologie przysługuje podatnikom opodatkowanym stawką liniową 19%. • Brak racjonalnego uzasadnienia do różnicowania sytuacji podatników. • Naruszenie art. 84 Konstytucji RP.
Godne uwagi sformułowania
Próba dokonania wykładni, która byłaby sprzeczna z językowym znaczeniem przepisu prawa, naruszałaby zasadę praworządności. • Językowe znaczenie przepisu prawa wyznacza granice dopuszczalnej wykładni, gdyż to formuła słowna jest granicą wszelkiego dopuszczalnego sensu. • Istotną cechą różnicującą podatników prowadzących działalność gospodarczą na gruncie opodatkowania dochodów jest wybór sposobu opodatkowania bądź to na zasadach ogólnych, bądź według jednolitej stawki liniowej.
Skład orzekający
Małgorzata Wolf-Kalamala
przewodniczący
Maciej Jaśniewicz
sprawozdawca
Teresa Porczyńska
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie ścisłej wykładni przepisów podatkowych dotyczących ulg i form opodatkowania, zwłaszcza w kontekście podatku liniowego."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji podatników rozliczających się podatkiem liniowym i korzystających z ulgi na nowe technologie na podstawie przepisów obowiązujących w 2012 r.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy popularnej ulgi podatkowej i jej wyłączenia dla podatników rozliczających się podatkiem liniowym, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców.
“Przedsiębiorco na podatku liniowym, ta ulga Cię nie dotyczy!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.