II FSK 185/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuNaczelny Sąd Administracyjny rozpoznał skargę kasacyjną K.R. od wyroku WSA w Gdańsku, który oddalił skargę na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2013 r. Głównym zarzutem skargi kasacyjnej było naruszenie przepisów prawa materialnego i procesowego, w tym błędna wykładnia art. 55 ust. 7 ustawy o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w RP oraz przepisów Ordynacji podatkowej. Skarżący domagał się przyznania ulgi podatkowej z tytułu darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą, argumentując, że sporządzone przez proboszcza sprawozdanie było wystarczające. NSA oddalił skargę kasacyjną, podzielając stanowisko WSA. Sąd uznał, że sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą musi być szczegółowe, umożliwiać weryfikację beneficjentów i celu, a nie może być jedynie ogólnikowe. Podkreślono, że w interesie podatnika leży takie uregulowanie relacji z obdarowanym, aby uzyskać wystarczające dokumenty potwierdzające przeznaczenie darowizny. Sąd odniósł się również do zarzutów dotyczących przedawnienia zobowiązania podatkowego, uznając, że wszczęcie postępowania karnoskarbowego nie miało instrumentalnego charakteru i skutecznie zawiesiło bieg terminu przedawnienia. W konsekwencji, NSA oddalił skargę kasacyjną i zasądził od skarżącego zwrot kosztów postępowania.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja wymogów dotyczących sprawozdań z przeznaczenia darowizn na cele charytatywne oraz zasady zawieszania biegu terminu przedawnienia w związku z postępowaniem karnoskarbowym.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji darowizn na rzecz kościelnych osób prawnych i szczegółowych wymogów dowodowych w postępowaniu podatkowym.
Zagadnienia prawne (2)
Czy sprawozdanie z przeznaczenia darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą, sporządzone przez proboszcza, jest wystarczająco szczegółowe i weryfikowalne, aby skorzystać z ulgi podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, sprawozdanie musi być szczegółowe, umożliwiać weryfikację beneficjentów i celu, a nie może być ogólnikowe.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że przepis art. 55 ust. 7 ustawy kościelnej wymaga, aby sprawozdanie zawierało dane umożliwiające ustalenie, co, komu i w jakiej wysokości zostało przekazane z darowizny na cele charytatywno-opiekuńcze, co pozwala na weryfikację przez organ podatkowy. W interesie podatnika leży dopilnowanie, aby takie sprawozdanie zostało sporządzone.
Czy wszczęcie postępowania karnoskarbowego w sprawie o przestępstwo skarbowe skutecznie zawiesza bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, jeśli postępowanie karnoskarbowe nie ma charakteru instrumentalnego i jest uzasadnione podejrzeniem popełnienia czynu zabronionego.
Uzasadnienie
NSA stwierdził, że wkroczenie postępowania karnoskarbowego w fazę 'ad personam' wyklucza jego instrumentalność. W tym przypadku, postępowanie karnoskarbowe zostało wszczęte przed upływem terminu przedawnienia, a jego zawieszenie było uzasadnione trudnościami wynikającymi z równoległego postępowania podatkowego i brakiem prawomocnych rozstrzygnięć.
Przepisy (10)
Główne
ustawa kościelna art. 55 § ust. 7
Ustawa o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej
Sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą musi być szczegółowe i umożliwiać weryfikację celu i beneficjentów.
O.p. art. 70 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 70 § § 6 pkt 1
Ordynacja podatkowa
Wszczęcie postępowania przygotowawczego w sprawie o czyn określony w Kodeksie karnym skarbowym zawiesza bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, o ile nie ma charakteru instrumentalnego.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 26 § ust. 1 pkt 9 lit. a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
p.p.s.a. art. 151
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 153
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ocena prawna i wskazania co do dalszego postępowania wyrażone w prawomocnym orzeczeniu sądu wiążą organy i sądy w kolejnych postępowaniach.
p.p.s.a. art. 174
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
k.k.s. art. 56 § § 2
Kodeks karny skarbowy
k.k.s. art. 114a
Kodeks karny skarbowy
Postępowanie w sprawach o przestępstwa skarbowe może być zawieszone, jeżeli jego prowadzenie jest utrudnione ze względu na toczące się postępowanie podatkowe lub sądowoadministracyjne.
k.c. art. 893
Kodeks cywilny
Instytucja polecenia może służyć uregulowaniu obowiązku przedłożenia przez obdarowanego stosownego sprawozdania.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Sprawozdanie z przeznaczenia darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą musi być szczegółowe i umożliwiać weryfikację. • Wszczęcie postępowania karnoskarbowego nie miało charakteru instrumentalnego i skutecznie zawiesiło bieg terminu przedawnienia.
Odrzucone argumenty
Sprawozdanie proboszcza było wystarczające do skorzystania z ulgi podatkowej. • Postępowanie karnoskarbowe zostało wszczęte instrumentalnie w celu przerwania biegu terminu przedawnienia.
Godne uwagi sformułowania
Sprawozdanie musi zawierać szczegółowe zdanie sprawy z przebiegu działalności, o charakterze zarówno przedmiotowym, jak i podmiotowym, tak aby odzwierciedlało nie tylko co, ale i komu przekazano z darowizny, realizując cel charytatywno-opiekuńczy. • Wkroczenie postępowania karnoskarbowego w fazę ad personam zasadniczo wyklucza możliwość przypisania mu cechy instrumentalności.
Skład orzekający
Anna Dumas
przewodniczący
Maciej Jaśniewicz
sprawozdawca
Jerzy Płusa
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja wymogów dotyczących sprawozdań z przeznaczenia darowizn na cele charytatywne oraz zasady zawieszania biegu terminu przedawnienia w związku z postępowaniem karnoskarbowym."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji darowizn na rzecz kościelnych osób prawnych i szczegółowych wymogów dowodowych w postępowaniu podatkowym.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnej kwestii podatkowej związanej z darowiznami na cele charytatywne oraz procedury przedawnienia podatkowego, co jest istotne dla wielu podatników i prawników.
“Darowizna na cele charytatywne: Jakie sprawozdanie musisz mieć, by skorzystać z ulgi podatkowej?”
Dane finansowe
WPS: 99 334 200 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.