II FSK 1176/23Sprzedaż lokali działalność gospodarczą czy majątej prywatny 2
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuNaczelny Sąd Administracyjny rozpoznał skargę kasacyjną A B od wyroku WSA we Wrocławiu, który oddalił skargę na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej dotyczącą podatku dochodowego od osób fizycznych za lata 2015-2017. Skarżąca kwestionowała zakwalifikowanie przychodów ze sprzedaży lokali jako przychodów z działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f.) zamiast jako przychodów ze sprzedaży części majątku prywatnego (art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f.). Podnosiła również zarzuty naruszenia przepisów postępowania oraz przedawnienia zobowiązania podatkowego. Sąd kasacyjny, podzielając stanowisko WSA, uznał, że działania skarżącej, polegające na nabyciu nieruchomości, budowie wielokondygnacyjnego budynku z wyodrębnieniem licznych lokali mieszkalnych i usługowych, wyposażeniu ich w odrębne instalacje i sukcesywnej sprzedaży, nosiły obiektywne znamiona zorganizowanej, ciągłej i zarobkowej działalności gospodarczej. Sąd nie dopatrzył się również naruszenia przepisów dotyczących przedawnienia, uznając, że bieg terminu został skutecznie przerwany poprzez wszczęcie postępowania karnoskarbowego i zawiadomienie podatniczki. W konsekwencji, skarga kasacyjna została oddalona.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie kryteriów odróżniających sprzedaż majątku prywatnego od działalności gospodarczej w obrocie nieruchomościami, a także kwestii przerwania biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w kontekście postępowania karnoskarbowego.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, jednak jego interpretacja przepisów dotyczących działalności gospodarczej i przedawnienia ma szersze zastosowanie.
Zagadnienia prawne (2)
Czy sprzedaż lokali mieszkalnych i usługowych, wybudowanych na własnej nieruchomości, może być uznana za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, czy też jako przychód ze sprzedaży części majątku prywatnego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Sprzedaż lokali została uznana za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Uzasadnienie
Działania skarżącej, obejmujące nabycie nieruchomości, budowę wielokondygnacyjnego budynku z wyodrębnieniem licznych lokali, wyposażenie ich w odrębne instalacje i sukcesywną sprzedaż, nosiły obiektywne znamiona zorganizowanej, ciągłej i zarobkowej działalności gospodarczej, niezależnie od formalnego statusu przedsiębiorcy.
Czy bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego został skutecznie przerwany w związku z wszczęciem postępowania karnoskarbowego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, bieg terminu przedawnienia został skutecznie przerwany.
Uzasadnienie
Wszczęcie postępowania karnoskarbowego i zawiadomienie podatniczki o przerwaniu biegu terminu przedawnienia, zgodnie z art. 70 § 6 pkt 1 O.p. i art. 70c O.p., było wystarczające do zawieszenia biegu terminu przedawnienia, a postępowanie karnoskarbowe nie miało charakteru instrumentalnego.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (16)
Główne
O.p. art. 70 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 70c
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 233 § 1
Ordynacja podatkowa
pkt 2 lit. a) - umorzenie postępowania w przypadku przedawnienia
u.p.d.o.f. art. 5a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
pkt 6 - definicja działalności gospodarczej
u.p.d.o.f. art. 10 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
pkt 3 - przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, pkt 8 - przychody ze sprzedaży nieruchomości
O.p. art. 208 § 1
Ordynacja podatkowa
Umorzenie postępowania
O.p. art. 59 § 1
Ordynacja podatkowa
pkt 9 - przedawnienie zobowiązania podatkowego
Pomocnicze
O.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187 § 1
Ordynacja podatkowa
P.p.s.a. art. 174
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 145 § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
O.p. art. 120
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 121
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 180 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
k.k.s. art. 54 § 2
Kodeks karny skarbowy
Argumenty
Skuteczne argumenty
Działania skarżącej nosiły znamiona zorganizowanej działalności gospodarczej. • Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego został skutecznie przerwany.
Odrzucone argumenty
Kwalifikacja przychodów ze sprzedaży lokali jako przychodów ze sprzedaży majątku prywatnego. • Naruszenie przepisów postępowania dowodowego. • Przedawnienie zobowiązania podatkowego.
Godne uwagi sformułowania
Granica pomiędzy odpłatnym zbyciem nieruchomości (wyprzedaż majątku osobistego) i zbyciem nieruchomości w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej (profesjonalny obrót handlowy) ma charakter płynny. • Działania podejmowane przez skarżącą w zakresie sprzedaży lokali przejawiają wszystkie cechy charakteryzujące działalność gospodarczą zgodnie z art. 5a pkt 6 u.p.d.o.f. • Działanie jest zjawiskiem obiektywnym, niezależnym od jej formalnego zgłoszenia, zarejestrowania i samooceny podatnika w samoobliczeniu podatku.
Skład orzekający
Beata Cieloch
przewodniczący
Anna Dumas
sprawozdawca
Marzena Łozowska
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie kryteriów odróżniających sprzedaż majątku prywatnego od działalności gospodarczej w obrocie nieruchomościami, a także kwestii przerwania biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w kontekście postępowania karnoskarbowego."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, jednak jego interpretacja przepisów dotyczących działalności gospodarczej i przedawnienia ma szersze zastosowanie.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu rozróżnienia między sprzedażą majątku prywatnego a działalnością gospodarczą, co ma kluczowe znaczenie dla opodatkowania. Dodatkowo porusza kwestię przedawnienia podatkowego.
“Kiedy sprzedaż mieszkania to już działalność gospodarcza? NSA wyjaśnia.”
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.