I SA/Wr 872/25Zwolnienie podatkowe agroturystyka limit pokoi
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu oddalił skargę podatników D.G. i A.G. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej we Wrocławiu, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w Bystrzycy Kłodzkiej. Decyzje te określały zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2022 r. oraz odsetki za zwłokę. Sporna była kwestia zastosowania zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT, które dotyczy dochodów z wynajmu pokoi gościnnych w gospodarstwie rolnym, pod warunkiem, że liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5. Podatnicy prowadzili działalność agroturystyczną, oferując wynajem 5 apartamentów, z których każdy składał się z dwóch pokoi, w tym pomieszczenia kuchennego. Organy podatkowe uznały, że wynajem 5 apartamentów, z których każdy zawiera co najmniej dwa pomieszczenia (pokój dzienny i kuchnię/aneks), oznacza wynajem łącznie 10 pokoi, co wyklucza zastosowanie zwolnienia. Ponadto, organy zakwestionowały status nieruchomości jako części gospodarstwa rolnego oraz uznały działalność za pozarolniczą działalność gospodarczą. Sąd podzielił stanowisko organów, podkreślając, że zwolnienia podatkowe należy interpretować ściśle. Uznał, że pojęcie 'pokój gościnny' należy rozumieć w znaczeniu powszechnym, a wynajem apartamentów składających się z pokoju i kuchni lub dwóch pokoi przekracza limit 5 pokoi. Sąd stwierdził również, że nieruchomość nie spełnia definicji gospodarstwa rolnego, a sposób prowadzenia działalności (oferowanie przez portal rezerwacyjny, stałość, ciągłość) wskazuje na pozarolniczą działalność gospodarczą. W konsekwencji, skarga została oddalona.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja limitu 5 pokoi gościnnych dla zwolnienia podatkowego w agroturystyce oraz kryteria uznania działalności za pozarolniczą działalność gospodarczą.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego (5 apartamentów po 2 pokoje każdy) i może być mniej bezpośrednio stosowalne do innych konfiguracji wynajmu.
Zagadnienia prawne (3)
Czy wynajem 5 apartamentów, z których każdy składa się z dwóch pokoi (w tym kuchni/aneksu kuchennego), kwalifikuje się jako wynajem pokoi gościnnych w liczbie przekraczającej 5, co wyklucza zastosowanie zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, wynajem 5 apartamentów, z których każdy zawiera co najmniej dwa pomieszczenia (pokój dzienny i kuchnię/aneks), oznacza wynajem łącznie 10 pokoi, co przekracza ustawowy limit 5 pokoi.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że pojęcie 'pokój gościnny' należy interpretować ściśle, a apartament składający się z pokoju i kuchni lub dwóch pokoi nie może być uznany za jeden pokój gościnny. Wynajem 5 takich apartamentów oznacza wynajem 10 pokoi, co wyklucza zwolnienie.
Czy nieruchomość, na której prowadzona jest działalność agroturystyczna, stanowi element gospodarstwa rolnego w rozumieniu przepisów podatkowych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, nieruchomość nie stanowi elementu gospodarstwa rolnego.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że działka, na której znajduje się budynek, jest zurbanizowanym terenem niezabudowanym, a nie gruntem rolnym. Budynek był od początku projektowany jako pensjonatowy z lokalami użytkowymi, a podatnicy nie wykazali jego związku z gospodarstwem rolnym.
Czy działalność polegająca na wynajmie apartamentów turystycznych, oferowanych przez portal rezerwacyjny, stanowi pozarolniczą działalność gospodarczą?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, działalność ta stanowi pozarolniczą działalność gospodarczą.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że stałe, zorganizowane oferowanie odpłatnego najmu apartamentów turystycznych za pośrednictwem profesjonalnego portalu rezerwacyjnego, kierowane do nieograniczonego kręgu odbiorców, spełnia definicję pozarolniczej działalności gospodarczej zgodnie z art. 5a pkt 6 PIT.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (8)
Główne
PIT art. 21 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zwolnienie dotyczy dochodów z wynajmu pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5. Zwolnienie należy interpretować ściśle.
PIT art. 5a § 6
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja działalności gospodarczej, która obejmuje działalność zarobkową prowadzoną we własnym imieniu, w sposób zorganizowany i ciągły.
Pomocnicze
Ustawa o podatku rolnym art. 2 § 1
Definicja gospodarstwa rolnego jako obszaru gruntów o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha.
Ustawa o podatku rolnym art. 1
Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane jako użytki rolne, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż rolnicza.
p.u.s.a. art. 1 § 1
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Sądy administracyjne sprawują wymiar sprawiedliwości przez kontrolę działalności administracji publicznej pod względem jej zgodności z prawem.
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawy uchylenia zaskarżonego postanowienia przez sąd.
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zakres kontroli sądu administracyjnego.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Oddalenie skargi przez sąd.
Argumenty
Odrzucone argumenty
Argument o tym, że wynajem 5 apartamentów, z których każdy składa się z dwóch pokoi (w tym kuchni/aneksu), mieści się w limicie 5 pokoi gościnnych. • Argument, że pomieszczenia kuchenne nie są pokojami gościnnymi. • Argument, że nieruchomość znajduje się na terenie wiejskim i w gospodarstwie rolnym. • Argument, że prowadzona działalność jest wyłącznie agroturystyką, a nie działalnością gospodarczą. • Argument, że pomieszczenia kuchenne są w pełni funkcjonalne i wyposażone do przygotowania posiłków. • Argument, że sposób opisu apartamentów na portalach rezerwacyjnych nie może zmieniać przeznaczenia pomieszczeń. • Argument, że podatnicy samodzielnie utrzymują nieruchomość i wykonują czynności porządkowe. • Argument, że w czasie budowy budynku nie istniało pojęcie aneksu kuchennego, a pomieszczenia były projektowane jako kuchnie.
Godne uwagi sformułowania
ulga przewidziana w artykule 21 ust.1 pkt 43 PIT, jak wszystkie inne zwolnienia od podatku dochodowego, czyli wyjątki od zasady powszechności opodatkowania musi być traktowana ściśle. • pojęcie 'pokój gościnny' należy definiować zgodnie ze znaczeniem, jakie pojęcie to ma w języku powszechnym. • Dla oceny czy aktywność podatnika spełnia cechy 'zorganizowania' w rozumieniu art. 5a pkt 6 PIT istotne jest wykazanie, że występuje tutaj element faktycznego zorganizowania działalności. • Udostępnianie lokali za pośrednictwem wyspecjalizowanych platform, w sposób stały, do krótkotrwałego użycia jest niewątpliwie prowadzeniem działalności gospodarczej o charakterze zbliżonym do usług hotelarskich.
Skład orzekający
Dagmara Dominik-Ogińska
przewodniczący
Tadeusz Haberka
sędzia
Marta Semiczek
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja limitu 5 pokoi gościnnych dla zwolnienia podatkowego w agroturystyce oraz kryteria uznania działalności za pozarolniczą działalność gospodarczą."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego (5 apartamentów po 2 pokoje każdy) i może być mniej bezpośrednio stosowalne do innych konfiguracji wynajmu.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy popularnego tematu agroturystyki i potencjalnych pułapek podatkowych związanych z limitem pokoi. Interpretacja pojęcia 'pokój gościnny' i kryteria działalności gospodarczej są istotne dla wielu przedsiębiorców.
“Agroturystyka a PIT: Czy 5 apartamentów to nadal 5 pokoi gościnnych?”
Dane finansowe
WPS: 23 854 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.