I SA/Wr 198/14Zaliczenie wpłaty podatek odsetki ordynacja podatkowa 3
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi spółki A sp. z o.o. na postanowienie Dyrektora Izby Skarbowej we Wrocławiu, które utrzymało w mocy postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Ś. dotyczące zaliczenia wpłaty na poczet zaległości w podatku dochodowym od osób fizycznych za listopad 2011 r. Spółka dokonała wpłaty w kwocie 56,00 zł, wskazując na zaległość za listopad 2011 r. Organ podatkowy I instancji zaliczył tę wpłatę na należność główną (46,10 zł) i odsetki za zwłokę (9,90 zł), naliczając odsetki od dnia 21.12.2011 r. do 30.07.2013 r. Spółka zarzuciła naruszenie art. 122 i 187 § 1 Ordynacji podatkowej (dalej OP) poprzez nieuwzględnienie jej pisma ze wskazaniem zaległości, a także naruszenie art. 55 § 2 OP, twierdząc, że wpłata nie została rozliczona proporcjonalnie. Dyrektor Izby Skarbowej utrzymał postanowienie w mocy, wskazując na obowiązek naliczania odsetek z mocy prawa i prawidłowe zastosowanie art. 55 § 2 OP. W skardze do WSA spółka podtrzymała zarzuty, dodając kwestie proceduralne dotyczące doręczenia postanowienia. Sąd administracyjny oddalił skargę, uznając, że organ podatkowy prawidłowo zastosował się do wskazania strony co do zaliczenia wpłaty i prawidłowo naliczył odsetki za zwłokę zgodnie z art. 55 § 2 OP. Sąd wyjaśnił również, że obowiązek naliczania odsetek powstaje z mocy prawa, a w przypadku, gdy wpłata nie pokrywa całości zaległości wraz z odsetkami, zalicza się ją proporcjonalnie. Sąd odniósł się również do zarzutów proceduralnych, uznając je za niezasadne, w tym kwestię doręczenia postanowienia osobie upoważnionej do odbioru korespondencji w siedzibie spółki.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów Ordynacji podatkowej dotyczących zaliczania wpłat na poczet zaległości podatkowych i odsetek za zwłokę, w szczególności art. 55 § 2 OP, oraz kwestii proceduralnych związanych z doręczaniem pism osobom prawnym.
Dotyczy specyficznej sytuacji, gdy wpłata nie pokrywa w całości zaległości wraz z odsetkami i jest dokonywana przez płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.
Zagadnienia prawne (2)
Czy organ podatkowy prawidłowo zaliczył wpłatę podatnika na poczet zaległości podatkowej i odsetek za zwłokę, stosując zasady proporcjonalnego rozliczenia zgodnie z art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organ podatkowy prawidłowo zaliczył wpłatę zgodnie ze wskazaniem strony oraz zastosował zasady proporcjonalnego rozliczenia, a także prawidłowo naliczył odsetki za zwłokę.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organ podatkowy zastosował się do dyspozycji strony co do zaliczenia wpłaty i prawidłowo rozliczył ją proporcjonalnie na należność główną i odsetki za zwłokę zgodnie z art. 55 § 2 OP, ponieważ wpłata nie pokryła w całości zaległości wraz z odsetkami.
Czy doręczenie postanowienia spółce na adres jej siedziby, a nie bezpośrednio jej przedstawicielowi (Prezesowi Zarządu), stanowi naruszenie przepisów proceduralnych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, doręczenie na adres siedziby spółki osobie upoważnionej do odbioru korespondencji jest prawidłowe zgodnie z art. 151 OP.
Uzasadnienie
Sąd wyjaśnił, że doręczenie pism osobom prawnym następuje w lokalu ich siedziby osobie upoważnionej do odbioru korespondencji, co zostało spełnione w niniejszej sprawie.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (9)
Główne
OP art. 55 § § 2
Ordynacja podatkowa
W przypadku, gdy dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę.
OP art. 62 § § 1
Ordynacja podatkowa
Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z różnych tytułów, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet podatku, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności, chyba że podatnik wskaże, na poczet którego zobowiązania dokonuje wpłaty.
OP art. 62 § § 4
Ordynacja podatkowa
Do wpłat zaliczanych na poczet zaległości podatkowej stosuje się art. 55 § 2.
Pomocnicze
OP art. 51 § § 1
Ordynacja podatkowa
Zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności.
OP art. 53 § § 1
Ordynacja podatkowa
Od zaległości podatkowych naliczane są odsetki za zwłokę.
OP art. 151
Ordynacja podatkowa
Osobom prawnym oraz jednostkom organizacyjnym niemającym osobowości prawnej pisma doręcza się w lokalu ich siedziby lub w miejscu prowadzenia działalności - osobie upoważnionej do odbioru korespondencji.
u.p.d.o.f. art. 31
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 38 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie naliczania odsetek za zwłokę art. 4 § ust. 1 pkt 1
Odsetki za zwłokę są naliczane do dnia zapłaty podatku, włącznie z tym dniem.
Argumenty
Odrzucone argumenty
Naruszenie art. 122 i 187 § 1 OP poprzez nieuwzględnienie pisma Strony z dnia 30.07.2013 r. ze wskazaniem na jakie zaległości Strona dokonała wpłat. • Naruszenie art. 55 § 2 OP, gdyż wpłata nie została rozliczona proporcjonalnie na należność główną i odsetki za zwłokę. • Naruszenie art. 145 § 1 w zw. z art. 211, w zw. z art. 219 OP poprzez doręczenie postanowienia Spółce a nie jej przedstawicielowi. • Naruszenie art. 180 i art. 187 § 1 OP poprzez brak wszechstronnego rozważenia materiału dowodowego. • Naruszenie art. 122, 121 § 1 w zw. z art. 120 OP i nierozpoznanie sprawy co do jej istoty. • Wadliwość formalna i błędna procedura wydawania postanowienia.
Godne uwagi sformułowania
Obowiązek naliczania odsetek za zwłokę powstaje z mocy prawa i wynika z samego faktu wystąpienia zaległości podatkowej. • Jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę.
Skład orzekający
Marek Olejnik
przewodniczący-sprawozdawca
Ewa Kamieniecka
członek
Zbigniew Łoboda
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów Ordynacji podatkowej dotyczących zaliczania wpłat na poczet zaległości podatkowych i odsetek za zwłokę, w szczególności art. 55 § 2 OP, oraz kwestii proceduralnych związanych z doręczaniem pism osobom prawnym."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji, gdy wpłata nie pokrywa w całości zaległości wraz z odsetkami i jest dokonywana przez płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy ważnej kwestii praktycznej dla podatników i płatników - prawidłowego rozliczania wpłat na poczet zaległości podatkowych i odsetek. Interpretacja art. 55 § 2 OP jest kluczowa dla zrozumienia mechanizmu zaliczania wpłat.
“Jak prawidłowo rozliczyć wpłatę podatku, gdy nie pokrywa ona odsetek? Kluczowa interpretacja art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej.”
Dane finansowe
WPS: 56 PLN
Sektor
podatkowe
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.