I SA/Wr 192/14Zaliczanie wpłat podatkowych należność główną odsetki
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi spółki A Sp. z o.o. na postanowienie Dyrektora Izby Skarbowej we Wrocławiu, które utrzymało w mocy postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w S. dotyczące zaliczenia wpłaty na poczet zaległości w podatku dochodowym od osób fizycznych za maj 2011 r. Spółka dokonała wpłaty 56,00 zł, wskazując na zaległość za maj 2011 r., jednak organ podatkowy zaliczył tę kwotę proporcjonalnie na należność główną (43,60 zł) i odsetki za zwłokę (12,40 zł), naliczone od 21.06.2011 r. do 30.07.2013 r. Spółka zarzucała naruszenie art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej (OP) poprzez nieprawidłowe proporcjonalne rozliczenie wpłaty, a także inne naruszenia proceduralne i materialne. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu oddalił skargę, stwierdzając, że organ podatkowy prawidłowo zastosował się do wskazania strony co do zaliczenia wpłaty na konkretną zaległość oraz prawidłowo naliczył odsetki za zwłokę. Sąd podkreślił, że w przypadku, gdy wpłata nie pokrywa całości zaległości wraz z odsetkami, organ ma obowiązek zaliczyć ją proporcjonalnie zgodnie z art. 55 § 2 OP. Sąd odniósł się również do zarzutów dotyczących naruszenia przepisów proceduralnych, uznając je za niezasadne, w tym zarzut dotyczący doręczenia postanowienia.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja i stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej dotyczących zaliczania wpłat na poczet zaległości podatkowych i odsetek za zwłokę, a także kwestii doręczeń pism osobom prawnym.
Dotyczy specyficznej sytuacji proporcjonalnego zaliczenia wpłaty, gdy kwota nie pokrywa w całości zaległości i odsetek. Kwestia doręczeń jest standardowa dla osób prawnych.
Zagadnienia prawne (2)
Czy organ podatkowy prawidłowo zaliczył wpłatę strony na poczet zaległości podatkowej i odsetek za zwłokę, stosując proporcjonalne rozliczenie zgodnie z art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organ podatkowy prawidłowo zaliczył wpłatę strony proporcjonalnie na poczet zaległości podatkowej i odsetek za zwłokę, zgodnie z art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że w sytuacji, gdy wpłata nie pokrywa w całości zaległości podatkowej wraz z odsetkami, organ ma obowiązek zaliczyć ją proporcjonalnie. Organ zastosował się do wskazania strony co do zaliczenia wpłaty na konkretną zaległość, a odsetki zostały naliczone prawidłowo.
Czy doręczenie postanowienia osobie upoważnionej do odbioru korespondencji w siedzibie spółki jest skuteczne?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, doręczenie pisma osobie upoważnionej do odbioru korespondencji w lokalu siedziby spółki jest skuteczne.
Uzasadnienie
Sąd powołał się na art. 151 Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym pisma doręcza się osobom prawnym w lokalu ich siedziby lub miejsca prowadzenia działalności osobie upoważnionej do odbioru korespondencji. W przypadku spółki, osoba fizyczna uprawniona do działania w jej imieniu (np. członek zarządu) może odebrać korespondencję.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (18)
Główne
OP art. 55 § § 2
Ordynacja podatkowa
W przypadku, gdy dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę.
Pomocnicze
OP art. 62 § § 1
Ordynacja podatkowa
Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z różnych tytułów, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet podatku, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności, chyba że podatnik wskaże, na poczet którego zobowiązania dokonuje wpłaty.
OP art. 62 § § 4
Ordynacja podatkowa
Do wpłat zaliczanych na poczet zaległości podatkowej stosuje się art. 55 § 2.
OP art. 51 § § 1
Ordynacja podatkowa
Zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności.
OP art. 53 § § 1
Ordynacja podatkowa
Od zaległości podatkowych naliczane są odsetki za zwłokę.
OP art. 53 § § 4
Ordynacja podatkowa
Odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był zobowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego.
u.p.d.o.f. art. 31
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Obowiązek płatników obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy.
u.p.d.o.f. art. 38 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Termin przekazywania pobranych zaliczek na podatek przez płatników.
Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie naliczania odsetek za zwłokę art. 4 § ust. 1 pkt 1
Odsetki za zwłokę są naliczane do dnia zapłaty podatku, włącznie z tym dniem.
k.p.c. art. 151
Kodeks postępowania cywilnego
Doręczanie pism osobom prawnym w lokalu ich siedziby lub miejsca prowadzenia działalności osobie upoważnionej do odbioru korespondencji.
OP art. 122
Ordynacja podatkowa
Obowiązek organów podatkowych działania na podstawie zebranego materiału dowodowego.
OP art. 187 § § 1
Ordynacja podatkowa
Obowiązek organów podatkowych wyczerpującego rozpatrzenia całego materiału dowodowego.
OP art. 145 § § 1
Ordynacja podatkowa
Podstawa do uchylenia lub stwierdzenia nieważności decyzji/postanowienia.
OP art. 211
Ordynacja podatkowa
Elementy postanowienia organu odwoławczego.
OP art. 219
Ordynacja podatkowa
Doręczenie postanowienia organu odwoławczego.
OP art. 180 § § 1
Ordynacja podatkowa
Obowiązek dopuszczenia dowodów istotnych dla sprawy.
OP art. 121 § § 1
Ordynacja podatkowa
Obowiązek prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych.
OP art. 210 § § 4
Ordynacja podatkowa
Wymogi formalne postanowienia organu odwoławczego.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Organ podatkowy prawidłowo zastosował art. 55 § 2 OP, dokonując proporcjonalnego zaliczenia wpłaty na należność główną i odsetki. • Organ podatkowy zastosował się do wskazania strony co do zaliczenia wpłaty na konkretną zaległość. • Odsetki za zwłokę zostały naliczone prawidłowo od dnia następującego po terminie płatności do dnia zapłaty. • Doręczenie postanowienia osobie upoważnionej do odbioru korespondencji w siedzibie spółki jest skuteczne zgodnie z art. 151 OP.
Odrzucone argumenty
Naruszenie art. 55 § 2 OP poprzez nieprawidłowe proporcjonalne rozliczenie wpłaty. • Naruszenie art. 180 i 187 § 1 OP poprzez niedopuszczenie dowodów i nierozpatrzenie materiału dowodowego. • Naruszenie art. 121 OP poprzez nieudzielenie wyjaśnień i niebudowanie zaufania. • Naruszenie art. 210 § 4 w zw. z art. 219 OP przez wadliwość formalną postanowienia. • Naruszenie art. 145 § 1 w zw. z art. 211, w zw. z art. 219 OP poprzez doręczenie postanowienia Spółce, a nie jej przedstawicielowi.
Godne uwagi sformułowania
obowiązek naliczania odsetek za zwłokę powstaje z mocy prawa i wynika z samego faktu wystąpienia zaległości podatkowej • jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie • Płatnik ma prawo do wiążącego wskazania, na poczet której zaległości dokonać zaliczenia. • osobom prawnym oraz jednostkom organizacyjnym niemającym osobowości prawnej pisma doręcza się w lokalu ich siedziby lub w miejscu prowadzenia działalności - osobie upoważnionej do odbioru korespondencji.
Skład orzekający
Marek Olejnik
przewodniczący
Zbigniew Łoboda
sędzia
Ewa Kamieniecka
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja i stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej dotyczących zaliczania wpłat na poczet zaległości podatkowych i odsetek za zwłokę, a także kwestii doręczeń pism osobom prawnym."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji proporcjonalnego zaliczenia wpłaty, gdy kwota nie pokrywa w całości zaległości i odsetek. Kwestia doręczeń jest standardowa dla osób prawnych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 4/10
Sprawa dotyczy standardowej interpretacji przepisów Ordynacji podatkowej w zakresie zaliczania wpłat, co jest istotne dla praktyków prawa podatkowego, ale nie zawiera nietypowych faktów ani przełomowych rozstrzygnięć.
“Jak prawidłowo zaliczyć wpłatę podatku, gdy brakuje na odsetki? Kluczowe zasady Ordynacji podatkowej.”
Dane finansowe
WPS: 56 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.