I SA/Sz 575/26Ulga mieszkaniowa umowa deweloperską termin nabycia własności 2
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie rozpoznał skargę J. K. na indywidualną interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, która odmówiła prawa do zwolnienia z PIT przychodu ze sprzedaży nieruchomości na cele mieszkaniowe. Skarżący planowali przeznaczyć uzyskane środki na nabycie lokalu mieszkalnego w ramach umowy deweloperskiej, wpłacając zaliczki na poczet budowy. Organ podatkowy uznał, że wpłaty na umowę deweloperską nie spełniają warunków ulgi mieszkaniowej, ponieważ nie doszło do nabycia własności lokalu w wymaganym terminie. Sąd pierwszej instancji, po uchyleniu przez Naczelny Sąd Administracyjny wcześniejszego wyroku, miał ponownie rozpoznać sprawę, uwzględniając stan prawny obowiązujący od 1 stycznia 2019 r. Naczelny Sąd Administracyjny wskazał, że wpłaty na umowę deweloperską mogą być uznane za wydatki na budowę własnego budynku mieszkalnego, jednakże kluczowe jest nabycie własności lokalu w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie nieruchomości. W tej sprawie skarżący nie wykazali, że nabyli własność lokalu do końca 2023 r., co było terminem wymaganym przez art. 21 ust. 1 pkt 131 i ust. 26 ustawy o PIT. W związku z tym, sąd oddalił skargę, uznając interpretację organu za zgodną z prawem.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących ulgi mieszkaniowej w kontekście umów deweloperskich oraz znaczenie terminu nabycia własności lokalu.
Orzeczenie dotyczy stanu prawnego obowiązującego po nowelizacji z 1 stycznia 2019 r. i wymaga uwzględnienia wiążącej wykładni NSA.
Zagadnienia prawne (2)
Czy wpłaty dokonane na poczet budowy lokalu mieszkalnego na podstawie umowy deweloperskiej, przed przeniesieniem własności, mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, wpłaty na umowę deweloperską mogą być uznane za wydatki na budowę własnego budynku mieszkalnego, jednakże kluczowe jest nabycie własności lokalu w ustawowym terminie.
Uzasadnienie
Sąd, opierając się na wykładni NSA, stwierdził, że wpłaty na umowę deweloperską mogą być traktowane jako wydatki na cele mieszkaniowe, ale zwolnienie podatkowe jest warunkowane nabyciem własności lokalu w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie nieruchomości.
Czy nabycie własności lokalu mieszkalnego od dewelopera musi nastąpić w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie nieruchomości, aby skorzystać z ulgi mieszkaniowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, nabycie własności musi nastąpić w tym terminie.
Uzasadnienie
Przepisy ustawy o PIT (art. 21 ust. 1 pkt 131 i ust. 26) jasno określają, że zwolnienie podatkowe jest uzależnione od wydatkowania przychodu na własne cele mieszkaniowe oraz od nabycia własności lokalu w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie nieruchomości. Niezachowanie tego terminu skutkuje brakiem prawa do ulgi.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (6)
Główne
u.p.d.o.f. art. 21 § ust.1 pkt.131
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli przychód uzyskany ze zbycia został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie.
u.p.d.o.f. art. 21 § ust.25 pkt 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa katalog wydatków uznawanych za poniesione na własne cele mieszkaniowe, w tym m.in. nabycie budynku, lokalu, gruntu, a także budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego lub lokalu.
u.p.d.o.f. art. 21 § ust.26
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definiuje pojęcie 'własnego' budynku, lokalu lub pomieszczenia, a także rozszerza to pojęcie na budynki/lokale, których własność podatnik nabędzie w określonym terminie, nawet jeśli nie były one jego własnością w momencie ponoszenia wydatków (np. w ramach umowy deweloperskiej).
Pomocnicze
P.p.s.a. art. 151
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa oddalenia skargi.
P.p.s.a. art. 190
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Związanie sądu wykładnią prawa dokonaną przez Naczelny Sąd Administracyjny.
O.p. art. 14r § § 1, § 2
Ustawa Ordynacja podatkowa
Dotyczy statusu strony w postępowaniu o wydanie interpretacji indywidualnej.
Argumenty
Odrzucone argumenty
Argument skarżących, że wpłaty na umowę deweloperską stanowią wydatki na własne cele mieszkaniowe bez konieczności nabycia własności w ustawowym terminie. • Argument skarżących oparty na wykładni przepisów obowiązujących przed nowelizacją z 2019 r.
Godne uwagi sformułowania
ulgi i zwolnienia są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania • w stosunku do wszelkich ulg i zwolnień podatkowych zabronione jest stosowanie wykładni rozszerzającej • w istocie kwoty płacone deweloperowi na podstawie umowy deweloperskiej stanowią wydatki na budowę własnego budynku mieszkalnego
Skład orzekający
Anna Sokołowska
przewodniczący
Wiesława Achrymowicz
sprawozdawca
Jolanta Kwiecińska
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących ulgi mieszkaniowej w kontekście umów deweloperskich oraz znaczenie terminu nabycia własności lokalu."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy stanu prawnego obowiązującego po nowelizacji z 1 stycznia 2019 r. i wymaga uwzględnienia wiążącej wykładni NSA.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu podatkowego związanego z zakupem mieszkania od dewelopera i możliwością skorzystania z ulgi mieszkaniowej. Wyjaśnia kluczowe kwestie terminów i definicji wydatków.
“Zakup mieszkania od dewelopera: Kiedy ulga mieszkaniowa jest możliwa?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.