I SA/Rz 597/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła indywidualnej interpretacji podatkowej w przedmiocie podatku od towarów i usług (VAT). Skarżąca, D.K., wniosła o wydanie interpretacji, pytając, czy planowana sprzedaż działek budowlanych, które przygotowała do sprzedaży poprzez uzyskanie warunków zabudowy i pozwoleń na budowę, będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Działania te podjęła wspólnie z innymi właścicielami sąsiednich działek, aby zapobiec ich przeznaczeniu na tereny zielone i uatrakcyjnić je pod kątem inwestycji budowlanych. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że sprzedaż części działek będzie opodatkowana VAT, ponieważ podjęte czynności (uzyskanie warunków zabudowy, podział gruntu, pozwolenia na budowę) wskazują na profesjonalny obrót nieruchomościami, wykraczający poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Skarżąca wniosła skargę, zarzucając naruszenie art. 15 i art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie oddalił skargę, podzielając stanowisko organu. Sąd uznał, że wspólne, zorganizowane działania skarżącej z innymi właścicielami, mające na celu zmianę charakteru gruntu i maksymalizację zysku ze sprzedaży, noszą cechy profesjonalnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, co czyni ją podatnikiem VAT.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaOkreślanie, kiedy sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT, zwłaszcza w kontekście przygotowania działek do zabudowy i wspólnych działań z innymi właścicielami.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, gdzie podjęto szereg zorganizowanych działań. Każda sprawa wymaga indywidualnej oceny.
Zagadnienia prawne (1)
Czy sprzedaż działek budowlanych, przygotowanych do sprzedaży poprzez uzyskanie warunków zabudowy, podział gruntu i pozwolenia na budowę, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, sprzedaż takich działek stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, jeśli działania wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter zorganizowany, profesjonalny oraz nastawiony na zysk.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że wspólne, zorganizowane działania skarżącej z innymi właścicielami, polegające na przygotowaniu działek do sprzedaży (uzyskanie warunków zabudowy, podział gruntu, pozwolenia na budowę), noszą cechy profesjonalnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a nie zwykłego zarządu majątkiem prywatnym.
Przepisy (5)
Główne
u.p.t.u. art. 5 § ust. 1 pkt 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
u.p.t.u. art. 15 § ust. 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą.
u.p.t.u. art. 15 § ust. 2
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Pomocnicze
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Podejmowane przez skarżącą działania (uzyskanie warunków zabudowy, podział gruntu, pozwolenia na budowę) wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. • Wspólne, zorganizowane działania skarżącej z innymi właścicielami noszą cechy profesjonalnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. • Celem działań było uatrakcyjnienie działek i maksymalizacja zysku ze sprzedaży, co wskazuje na zarobkowy charakter transakcji.
Odrzucone argumenty
Sprzedaż działek będzie dokonywana w ramach zarządu majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu VAT. • Skarżąca nie działa w charakterze podatnika VAT, a czynność ta nie nosi znamion działalności gospodarczej.
Godne uwagi sformułowania
całokształt podejmowanych przez stronę czynności wskazuje jednoznacznie na aktywność w zakresie obrotu nieruchomościami polegającą na wykorzystaniu majątku prywatnego dla celów zarobkowych • podejmowanie szeregu zorganizowanych działań [...] stanowią ciąg następujących po sobie zdarzeń, które świadczą o tym, że czynności te przybierają formę zawodową (profesjonalną) • działania te wykraczają poza ramy czynności związanych ze zwykłym wykonywaniem prawa własności • warunkiem sine qua non uznania, że dany podmiot działa w charakterze podatnika podatku od towarów i usług jest ustalenie, że działa on jako producent, handlowiec, usługodawca... • transakcja ta nie stanowi jedynie czynności związanej ze zwykłym wykonywaniem prawa własności • osoba ta w celu dokonania wspomnianej sprzedaży podejmuje aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, angażując środki podobne do wykorzystywanych przez producentów, handlowców i usługodawców
Skład orzekający
Grzegorz Panek
przewodniczący sprawozdawca
Małgorzata Niedobylska
członek
Piotr Popek
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Określanie, kiedy sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT, zwłaszcza w kontekście przygotowania działek do zabudowy i wspólnych działań z innymi właścicielami."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, gdzie podjęto szereg zorganizowanych działań. Każda sprawa wymaga indywidualnej oceny.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa pokazuje, jak granica między zwykłym zarządem majątkiem prywatnym a profesjonalnym obrotem nieruchomościami może być płynna i jak zorganizowane działania mogą prowadzić do opodatkowania VAT.
“Kiedy sprzedaż działki to już biznes? Sąd wyjaśnia, jak przygotowanie gruntu do budowy może narazić Cię na VAT.”
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.