I SA/PO 580/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu rozpoznał skargę H. M. na postanowienie Dyrektora Izby Administracji Skarbowej, które utrzymało w mocy postanowienie Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w K. w przedmiocie zaliczenia wpłaty z maja 2024 r. na poczet zaległości w podatku od towarów i usług za sierpień 2019 r. wraz z należnymi odsetkami za zwłokę. Podatnik zarzucał naruszenie przepisów Ordynacji podatkowej dotyczących naliczania odsetek, w tym art. 54 § 1 pkt 7 i § 2 oraz art. 56b, kwestionując brak uwzględnienia okresów wyłączenia w naliczaniu odsetek z powodu przewlekłości postępowania oraz zasadność zastosowania podwyższonej stawki odsetek. Sąd, analizując chronologię czynności organów podatkowych, uznał, że przedłużenia postępowania wynikały z przyczyn niezależnych od organów, takich jak konieczność doprecyzowania wniosków strony, przeprowadzenia dowodów czy wystąpienia o dokumenty do innych instytucji. W związku z tym, sąd uznał, że nie zachodzą podstawy do wyłączenia naliczania odsetek za zwłokę na podstawie art. 54 § 1 pkt 7 o.p. Sąd potwierdził również, że zastosowanie podwyższonej stawki odsetek (150%) zgodnie z art. 56b pkt 1 o.p. było uzasadnione, ponieważ zaniżenie zobowiązania podatkowego za sierpień 2019 r. ujawnione w toku kontroli celno-skarbowej przekroczyło 25% kwoty należnej i było wyższe niż pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia. Sąd odniósł się również do kwestii zbycia przedsiębiorstwa przez spółkę S. na rzecz podatnika, uznając, że stanowiło to próbę uniknięcia opodatkowania i uzasadniało zastosowanie podwyższonej stawki odsetek. Ostatecznie, sąd oddalił skargę jako bezzasadną.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUzasadnienie stosowania podwyższonej stawki odsetek w VAT, ocena przyczyn przedłużenia postępowania podatkowego i ich wpływu na naliczanie odsetek, interpretacja przepisów dotyczących zbycia przedsiębiorstwa w kontekście VAT.
Dotyczy specyficznych okoliczności sprawy, w tym złożonego postępowania podatkowego i transakcji między podmiotami powiązanymi.
Zagadnienia prawne (3)
Czy przedłużenie postępowania podatkowego z powodu wniosków strony lub złożoności sprawy uzasadnia wyłączenie naliczania odsetek za zwłokę na podstawie art. 54 § 1 pkt 7 Ordynacji podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli przedłużenie wynika z przyczyn niezależnych od organu, takich jak konieczność analizy wniosków dowodowych strony, złożoność sprawy czy potrzeba uzyskania dodatkowych wyjaśnień, a organ działał terminowo i celowo.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że przedłużenia postępowania były uzasadnione złożonością sprawy, wnioskami dowodowymi strony oraz koniecznością przeprowadzenia niezbędnych czynności wyjaśniających. Analiza chronologii działań organów wykazała, że podejmowane czynności były celowe i nie świadczyły o opieszałości organu, co wyklucza zastosowanie art. 54 § 1 pkt 7 o.p.
Czy zastosowanie podwyższonej stawki odsetek za zwłokę (150%) w podatku od towarów i usług jest uzasadnione w przypadku zaniżenia zobowiązania podatkowego ujawnionego w toku kontroli celno-skarbowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, jeśli zaniżenie zobowiązania podatkowego przekracza 25% kwoty należnej i jest wyższe niż pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia, a także gdy ujawnione zostaną nieprawidłowości związane z rozliczeniem VAT, takie jak zbycie przedsiębiorstwa w celu uniknięcia opodatkowania.
Uzasadnienie
Sąd potwierdził, że zaniżenie zobowiązania podatkowego za sierpień 2019 r. było znaczące, a okoliczności sprawy, w tym zbycie przedsiębiorstwa przez spółkę S. na rzecz podatnika w celu uniknięcia opodatkowania, uzasadniały zastosowanie podwyższonej stawki odsetek zgodnie z art. 56b pkt 1 o.p.
Czy organ odwoławczy naruszył zasadę dwuinstancyjności postępowania podatkowego, nie prowadząc ponownego postępowania dowodowego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, organ odwoławczy ma prawo samodzielnie ocenić materiał dowodowy zgromadzony w postępowaniu pierwszoinstancyjnym i nie jest zobowiązany do ponownego przeprowadzania dowodów, jeśli zebrany materiał jest wystarczający do rozstrzygnięcia sprawy.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organ odwoławczy prawidłowo dokonał oceny materiału dowodowego i zarzut naruszenia zasady dwuinstancyjności jest nieuzasadniony, ponieważ organ odwoławczy nie jest zobowiązany do ponownego prowadzenia postępowania dowodowego.
Przepisy (13)
Główne
o.p. art. 54 § 1 pkt 7
Ordynacja podatkowa
Nie stosuje się do naliczania odsetek za zwłokę za okres od dnia wszczęcia postępowania podatkowego do dnia doręczenia decyzji organu pierwszej instancji, jeżeli decyzja nie została doręczona w terminie 3 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania, chyba że do opóźnienia przyczyniła się strona lub opóźnienie powstało z przyczyn niezależnych od organu.
o.p. art. 56b § pkt 1
Ordynacja podatkowa
Podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 150% stosuje się do zaległości w podatku od towarów i usług w przypadku zaniżenia zobowiązania podatkowego ujawnionego przez organ podatkowy w toku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego, jeżeli kwota zaniżenia przekracza 25% kwoty należnej i jest wyższa niż pięciokrotna wysokość minimalnego wynagrodzenia.
Pomocnicze
o.p. art. 54 § 2
Ordynacja podatkowa
Przepisu § 1 pkt 3 i 7 nie stosuje się, jeżeli do opóźnienia w wydaniu decyzji przyczyniła się strona lub jej przedstawiciel lub opóźnienie powstało z przyczyn niezależnych od organu.
p.p.s.a. art. 119 § pkt 3
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 120
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
o.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 127
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 139 § 3
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 180
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 187
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 200 § 1
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 217 § 2
Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Przedłużenie postępowania podatkowego wynikało z przyczyn niezależnych od organu (wnioski strony, złożoność sprawy). • Zastosowanie podwyższonej stawki odsetek (150%) było uzasadnione zaniżeniem zobowiązania podatkowego i okolicznościami sprawy (zbycie przedsiębiorstwa w celu uniknięcia opodatkowania). • Organ odwoławczy prawidłowo ocenił materiał dowodowy, nie naruszając zasady dwuinstancyjności.
Odrzucone argumenty
Organ powinien był wyłączyć naliczanie odsetek za zwłokę z powodu przewlekłości postępowania. • Zastosowanie podwyższonej stawki odsetek było nieuzasadnione. • Organ odwoławczy naruszył zasadę dwuinstancyjności, nie prowadząc ponownego postępowania dowodowego.
Godne uwagi sformułowania
analiza podjętych przez organ I instancji czynności pozwala na stwierdzenie, że organ ten podejmował wyłącznie czynności niezbędne do wyjaśnienia stanu faktycznego i wydania rozstrzygnięcia w sprawie • przedłużenie postępowania podatkowego nastąpiło z przyczyn niezależnych od organu • kwota zaniżonego zobowiązania podatkowego za sierpień 2019 r. wyniosła 644.412,00 zł, i stanowi 100% kwoty należnej • realizowana przez Spółkę sprzedaż stanowiła zbycie przedsiębiorstwa - w konsekwencji nie ma do niej zastosowania ustawa o podatku od towarów i usług, a tym samym podatnik nie miał podstawy do obniżenia podatku należnego z przedmiotowych faktur VAT.
Skład orzekający
Izabela Kucznerowicz
przewodniczący
Małgorzata Bejgerowska
członek
Waldemar Inerowicz
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Uzasadnienie stosowania podwyższonej stawki odsetek w VAT, ocena przyczyn przedłużenia postępowania podatkowego i ich wpływu na naliczanie odsetek, interpretacja przepisów dotyczących zbycia przedsiębiorstwa w kontekście VAT."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznych okoliczności sprawy, w tym złożonego postępowania podatkowego i transakcji między podmiotami powiązanymi.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy złożonej kwestii naliczania odsetek za zwłokę w VAT, podwyższonej stawki odsetek oraz potencjalnego unikania opodatkowania poprzez zbycie przedsiębiorstwa. Jest to interesujące dla prawników specjalizujących się w prawie podatkowym.
“VAT, odsetki i zbycie firmy: kiedy sąd uznał podwyższoną stawkę za słuszną?”
Dane finansowe
WPS: 355 588 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.