I SA/Po 577/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu rozpoznał skargę H. M. na postanowienie Dyrektora Izby Administracji Skarbowej, które utrzymało w mocy postanowienie Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w K. w przedmiocie zaliczenia wpłaty podatnika z dnia 15 maja 2024 r. na poczet zaległości w podatku od towarów i usług za maj i lipiec 2019 r. wraz z należnymi odsetkami za zwłokę. Podatnik zarzucał organom podatkowym naruszenie przepisów postępowania, w szczególności art. 54 § 1 pkt 7 i § 2 Ordynacji podatkowej, poprzez niewłaściwe naliczanie odsetek za zwłokę i brak uwzględnienia okresów wyłączenia z naliczania odsetek z powodu przewlekłości postępowania. Kwestionowano również zastosowanie podwyższonej stawki odsetek (150%) na podstawie art. 56b pkt 1 Ordynacji podatkowej. Sąd, analizując przebieg postępowania podatkowego, uznał, że przedłużenia terminu jego zakończenia wynikały z przyczyn niezależnych od organów podatkowych lub z wniosków strony, co wykluczało zastosowanie art. 54 § 1 pkt 7 Ordynacji podatkowej. Sąd podkreślił, że postępowanie było złożone i wymagało przeprowadzenia szeregu czynności dowodowych, a organ działał bez zbędnej zwłoki. Potwierdzono również zasadność zastosowania podwyższonej stawki odsetek, wskazując, że zaniżenie zobowiązania podatkowego przekroczyło określone progi, a okoliczności sprawy, w tym sprzedaż przedsiębiorstwa przez spółkę powiązaną ze skarżącym, uzasadniały zastosowanie tej stawki w celu realizacji funkcji prewencyjnej. W konsekwencji, Sąd oddalił skargę jako bezzasadną.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących naliczania odsetek za zwłokę w przypadku przewlekłości postępowania podatkowego oraz stosowania podwyższonej stawki odsetek w VAT, a także kwestii sprzedaży przedsiębiorstwa w kontekście VAT.
Orzeczenie dotyczy specyficznych okoliczności faktycznych i interpretacji przepisów Ordynacji podatkowej oraz ustawy o VAT.
Zagadnienia prawne (3)
Czy w przypadku przewlekłości postępowania podatkowego, z przyczyn niezależnych od organu lub wynikających z wniosków strony, należy wyłączyć naliczanie odsetek za zwłokę na podstawie art. 54 § 1 pkt 7 Ordynacji podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli przedłużenie postępowania nastąpiło z przyczyn niezależnych od organu lub z inicjatywy strony, nie stosuje się art. 54 § 1 pkt 7 Ordynacji podatkowej, a odsetki za zwłokę są naliczane.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że przedłużenia postępowania wynikały z konieczności doprecyzowania wniosków strony, przeprowadzenia dowodów, analizy materiału dowodowego oraz innych czynności niezbędnych do wyjaśnienia sprawy, co uzasadniało brak zastosowania przepisu o wyłączeniu naliczania odsetek.
Czy w przypadku zaniżenia zobowiązania podatkowego w VAT, które przekracza 25% kwoty należnej i jest wyższe niż pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia, należy zastosować podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę (150%) na podstawie art. 56b pkt 1 Ordynacji podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, jeśli spełnione są przesłanki określone w art. 56b pkt 1 Ordynacji podatkowej, organ jest zobligowany do zastosowania podwyższonej stawki odsetek.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że zaniżenie zobowiązania podatkowego za maj i lipiec 2019 r. spełniało kryteria określone w art. 56b pkt 1 Ordynacji podatkowej, co uzasadniało zastosowanie 150% stawki odsetek. Podkreślono, że przepis ten ma charakter bezwzględnie obowiązujący, a postawa podatnika nie ma znaczenia dla jego zastosowania.
Czy sprzedaż przedsiębiorstwa przez spółkę powiązaną ze skarżącym, udokumentowana fakturami VAT, uprawniała do odliczenia podatku naliczonego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli sprzedaż stanowiła zbycie przedsiębiorstwa, nie ma do niej zastosowania ustawa o VAT, a podatnik nie miał podstaw do obniżenia podatku należnego.
Uzasadnienie
Sąd powołał się na wcześniejsze orzeczenie WSA w Białymstoku, które potwierdziło, że transakcje między spółką a skarżącym stanowiły sprzedaż przedsiębiorstwa, co wykluczało zastosowanie przepisów VAT i prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Przepisy (15)
Główne
o.p. art. 56b § pkt 1
Ordynacja podatkowa
Podwyższona stawka odsetek za zwłokę w wysokości 150% stosowana do zaległości w podatku od towarów i usług w przypadku zaniżenia zobowiązania podatkowego ujawnionego przez organ podatkowy.
p.p.s.a. art. 119 § pkt 3
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Rozpoznanie sprawy w trybie uproszczonym.
p.p.s.a. art. 120
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Rozpoznanie sprawy w trybie uproszczonym.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Oddalenie skargi.
Pomocnicze
o.p. art. 54 § 1 pkt 7
Ordynacja podatkowa
Nie stosuje się do naliczania odsetek za zwłokę, jeżeli decyzja nie została doręczona w terminie 3 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania, chyba że do opóźnienia przyczyniła się strona lub opóźnienie powstało z przyczyn niezależnych od organu.
o.p. art. 54 § 2
Ordynacja podatkowa
Wyłącza stosowanie § 1 pkt 3 i 7, jeżeli do opóźnienia w wydaniu decyzji przyczyniła się strona lub jej przedstawiciel lub opóźnienie powstało z przyczyn niezależnych od organu.
o.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
Obowiązek organu podatkowego do podejmowania wszelkich niezbędnych czynności dowodowych.
o.p. art. 127
Ordynacja podatkowa
Zasada dwuinstancyjności postępowania.
o.p. art. 139 § 3
Ordynacja podatkowa
Termin załatwienia sprawy w postępowaniu odwoławczym (3 miesiące).
o.p. art. 180
Ordynacja podatkowa
Dopuszczalność dowodów.
o.p. art. 187
Ordynacja podatkowa
Obowiązek zebrania i rozpatrzenia materiału dowodowego.
o.p. art. 200 § 1
Ordynacja podatkowa
Możliwość ponownego wyznaczenia terminu przeprowadzenia dowodu.
o.p. art. 217 § 2
Ordynacja podatkowa
Uzupełnienie postanowienia.
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Granice kognicji sądu administracyjnego.
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawy uwzględnienia skargi.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Przedłużenie postępowania podatkowego wynikało z przyczyn niezależnych od organu lub z wniosków strony, co uzasadnia naliczanie odsetek za zwłokę. • Zastosowanie podwyższonej stawki odsetek (150%) było uzasadnione spełnieniem przesłanek z art. 56b pkt 1 Ordynacji podatkowej. • Sprzedaż przedsiębiorstwa przez spółkę powiązaną ze skarżącym nie uprawniała do odliczenia podatku VAT.
Odrzucone argumenty
Niewłaściwe naliczanie odsetek za zwłokę z powodu przewlekłości postępowania. • Brak podstaw do zastosowania podwyższonej stawki odsetek. • Naruszenie przepisów postępowania przez organ odwoławczy (art. 127, 180, 187, 122 o.p.).
Godne uwagi sformułowania
postępowanie było zorganizowane w sposób prawidłowy, a przeprowadzone czynności zajmowały odpowiednią ilość czasu • przedłużenie postępowania podatkowego nastąpiło z przyczyn niezależnych od organu • nie ma podstaw do wyłączenia naliczania odsetek za zwłokę • podwyższona stawka odsetek niewątpliwie ową funkcję wypełnia, minimalizując ryzyko przyjęcia w przyszłości przez innych podatników prawnej kwalifikacji tego rodzaju transakcji, która prowadzi do nieuprawnionego odliczenia podatku naliczonego VAT
Skład orzekający
Izabela Kucznerowicz
przewodniczący
Małgorzata Bejgerowska
sprawozdawca
Waldemar Inerowicz
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących naliczania odsetek za zwłokę w przypadku przewlekłości postępowania podatkowego oraz stosowania podwyższonej stawki odsetek w VAT, a także kwestii sprzedaży przedsiębiorstwa w kontekście VAT."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznych okoliczności faktycznych i interpretacji przepisów Ordynacji podatkowej oraz ustawy o VAT.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy złożonej interpretacji przepisów Ordynacji podatkowej w kontekście przewlekłości postępowania i naliczania odsetek, a także zastosowania podwyższonej stawki odsetek VAT, co jest istotne dla praktyków prawa podatkowego. Dodatkowo, wątek sprzedaży przedsiębiorstwa dodaje jej kontekstu biznesowego.
“Przewlekłe postępowanie podatkowe a odsetki: Kiedy sąd uznał, że organ działał prawidłowo mimo opóźnień?”
Dane finansowe
WPS: 415 628 PLN
Sektor
budownictwo
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.