I SA/Po 389/25

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu rozpoznał skargę W. K. na indywidualną interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczącą podatku dochodowego od osób fizycznych. Spór dotyczył ustalenia kosztów uzyskania przychodu z tytułu dobrowolnego umorzenia akcji w spółce komandytowo-akcyjnej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki cywilnej. Wnioskodawca argumentował, że kosztami powinny być wydatki poniesione na wkłady w spółce cywilnej lub nominalna wartość akcji powstałych w wyniku przekształcenia. Dyrektor KIS uznał to stanowisko za nieprawidłowe, wskazując, że kosztem uzyskania przychodu z umorzenia akcji są wydatki na objęcie lub nabycie udziałów w spółce z o.o., z której wywodzi się spółka przekształcona, stosując zasadę "kosztu historycznego". Sąd administracyjny nie podzielił stanowiska organu. Podkreślił, że zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia akcji są wydatki na ich objęcie lub nabycie, a momentem rozliczenia jest moment zbycia. Sąd, powołując się na liczne orzecznictwo NSA i WSA, stwierdził, że nie można odwoływać się do historycznych kosztów nabycia udziałów w spółce z o.o., ponieważ przekształcenie spółki z o.o. w spółkę akcyjną, a następnie wniesienie akcji do spółki cywilnej, a wreszcie przekształcenie spółki cywilnej w spółkę komandytowo-akcyjną, tworzy nowe instrumenty prawne. Kluczowe znaczenie ma wartość rynkowa akcji spółki akcyjnej w momencie ich wniesienia do spółki cywilnej, a nie historyczne koszty udziałów w spółce z o.o. Sąd uznał również, że organ nie odniósł się do drugiego pytania skarżącego, naruszając tym samym art. 14 § 2 Ordynacji podatkowej. W konsekwencji Sąd uchylił zaskarżoną interpretację i zasądził zwrot kosztów postępowania.

Zagadnienia prawne (2)

Skład orzekający