I SA/PO 372/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła opodatkowania odsetek od odszkodowania i zadośćuczynienia zasądzonych wyrokiem sądu za wypadek komunikacyjny. Skarżąca wniosła o interpretację, twierdząc, że odsetki te, jako nierozłącznie związane z należnością główną, powinny korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 3 i 4 u.p.d.o.f. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał to stanowisko za nieprawidłowe, powołując się na nowelizację wprowadzającą art. 21 ust. 1 pkt 95b u.p.d.o.f., który jego zdaniem obejmuje jedynie odsetki naliczone od momentu uprawomocnienia się wyroku do dnia zapłaty. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd uznał, że stanowisko organu jest niezasadne, a wykładnia art. 21 ust. 1 pkt 95b u.p.d.o.f. nie pozwala na ograniczenie zwolnienia odsetek do okresu po uprawomocnieniu się wyroku. Sąd podkreślił, że wyrok ma charakter deklaratywny, a odsetki za opóźnienie wynikają z faktu niewypłacenia świadczenia w terminie. Powołując się na orzecznictwo NSA, sąd stwierdził, że moment uprawomocnienia się wyroku jest miarodajny dla obliczenia świadczenia, ale nie może ograniczać zwolnienia podatkowego tylko do odsetek liczonych od tej daty.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących opodatkowania odsetek od odszkodowań i zadośćuczynień, zwłaszcza w kontekście wypadków komunikacyjnych i nowelizacji u.p.d.o.f.
Dotyczy stanu prawnego po nowelizacji wprowadzającej art. 21 ust. 1 pkt 95b u.p.d.o.f. i stanu faktycznego związanego z odszkodowaniem za wypadek komunikacyjny.
Zagadnienia prawne (2)
Czy odsetki od odszkodowania i zadośćuczynienia zasądzone wyrokiem sądu za wypadek komunikacyjny podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Odsetki te korzystają ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b w związku z art. 21 ust. 1 pkt 3b u.p.d.o.f.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że wykładnia art. 21 ust. 1 pkt 95b u.p.d.o.f. nie pozwala na ograniczenie zwolnienia odsetek do okresu po uprawomocnieniu się wyroku. Odsetki za opóźnienie wynikają z faktu niewypłacenia świadczenia w terminie, a moment uprawomocnienia się wyroku jest miarodajny dla obliczenia świadczenia, ale nie może ograniczać zwolnienia podatkowego.
Czy zwolnienie podatkowe dotyczące odszkodowania i zadośćuczynienia obejmuje również odsetki za opóźnienie w ich wypłacie?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, odsetki te są zwolnione z podatku dochodowego.
Uzasadnienie
Sąd oparł się na wykładni językowej, systemowej i celowościowej przepisów, wskazując, że odsetki są nierozłącznie związane z należnością główną i powinny korzystać z tego samego reżimu podatkowego, co należność główna.
Przepisy (6)
Główne
u.p.d.o.f. art. 21 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zwolnienie podatkowe obejmuje odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty należności niepodlegających opodatkowaniu, wolnych od podatku lub od których zaniechano poboru podatku. Zwolnienie to dotyczy również odsetek od odszkodowania i zadośćuczynienia za wypadek komunikacyjny, naliczanych od momentu wymagalności świadczenia, a nie tylko od daty uprawomocnienia się wyroku.
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd uwzględnia skargę w przypadku naruszenia przepisów prawa materialnego.
p.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd uchyla zaskarżoną interpretację, jeśli stwierdzi naruszenie przepisów prawa materialnego.
p.p.s.a. art. 200
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd orzeka o kosztach postępowania.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 21 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wolne od podatku są inne odszkodowania lub zadośćuczynienia otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub tej ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań lub zadośćuczynień otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą lub otrzymanych korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono.
u.p.d.o.f. art. 21 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z pewnymi wyłączeniami.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Odsetki od odszkodowania i zadośćuczynienia są nierozłącznie związane z należnością główną i powinny korzystać z tego samego zwolnienia podatkowego. • Wykładnia art. 21 ust. 1 pkt 95b u.p.d.o.f. nie ogranicza zwolnienia odsetek do okresu po uprawomocnieniu się wyroku.
Odrzucone argumenty
Zwolnienie podatkowe na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b u.p.d.o.f. obejmuje jedynie odsetki naliczone od dnia uprawomocnienia się wyroku do dnia zapłaty.
Godne uwagi sformułowania
nie ma wątpliwości co do tego, że przepis art. 21 ust. 1 pkt 95b w związku z art. 21 ust. 1 pkt 3b u.p.d.o.f. znajdzie w jej sytuacji zastosowanie. • Nie ma w tej sprawie wątpliwości, że wydany przez sąd powszechny wyrok ma charakter deklaratywny, a nie konstytutywny. • moment prawomocności wyroku jest miarodajny jako chwila obliczenia świadczenia zasądzonego wyrokiem (należność główna + odsetki za opóźnienie), nie może natomiast ograniczać zwolnienia podatkowego tylko do odsetek liczonych za okres od dnia prawomocności wyroku do dnia wypłaty świadczenia.
Skład orzekający
Karol Pawlicki
przewodniczący
Waldemar Inerowicz
sprawozdawca
Barbara Rennert
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących opodatkowania odsetek od odszkodowań i zadośćuczynień, zwłaszcza w kontekście wypadków komunikacyjnych i nowelizacji u.p.d.o.f."
Ograniczenia: Dotyczy stanu prawnego po nowelizacji wprowadzającej art. 21 ust. 1 pkt 95b u.p.d.o.f. i stanu faktycznego związanego z odszkodowaniem za wypadek komunikacyjny.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu opodatkowania odsetek od odszkodowań, a wyrok Sądu Administracyjnego stanowi ważną wykładnię przepisów podatkowych, która może mieć znaczenie dla wielu osób poszkodowanych w wypadkach.
“Odsetki od odszkodowania za wypadek: czy musisz zapłacić podatek? WSA wyjaśnia.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.