I SA/Po 1513/08Dopłaty do spółki koszt uzyskania przychodu sprzedaż udziałów
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu rozpoznał sprawę ze skargi A. L. H. na interpretację indywidualną Ministra Finansów dotyczącą podatku dochodowego od osób fizycznych. Podatnik zadał pytanie, czy kwota przelana przez niego na rachunek spółki z o.o. tytułem dopłaty stanowi koszt uzyskania przychodów z tytułu dokonanej transakcji sprzedaży udziałów. Stan faktyczny obejmował nabycie udziałów w spółce, zawarcie umowy warunkowej sprzedaży oraz podjęcie uchwały o wniesieniu dopłat do spółki, które nie zostały zwrócone. Organ podatkowy, działając w imieniu Ministra Finansów, uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, wskazując, że zgodnie z przepisami ustawy o PIT, kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów są wydatki poniesione na ich nabycie, a nie wydatki związane z funkcjonowaniem spółki, takie jak dopłaty. Sąd administracyjny, analizując przepisy Kodeksu spółek handlowych (art. 177-179 KSH) oraz ustawy o PIT (art. 23 ust. 1 pkt 38), potwierdził stanowisko organu. Sąd podkreślił, że dopłaty mają na celu zaspokojenie potrzeb spółki, nie powiększają kapitału zakładowego i mogą być zwracane wspólnikom, co odróżnia je od wydatków na objęcie lub nabycie udziałów. W związku z tym, wniesiona dopłata nie może być traktowana jako koszt uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia udziałów. Sąd oddalił skargę jako bezzasadną.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaPotwierdzenie, że dopłaty do spółek z o.o. nie są kosztem uzyskania przychodu przy sprzedaży udziałów, a jedynie wydatki na nabycie tych udziałów.
Dotyczy specyficznej sytuacji wniesienia dopłat do spółki z o.o. i ich związku z kosztami uzyskania przychodu ze sprzedaży udziałów.
Zagadnienia prawne (1)
Czy dopłata wniesiona przez wspólnika do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością stanowi koszt uzyskania przychodu na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu dokonanej transakcji sprzedaży udziałów?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, dopłata wniesiona do spółki z o.o. nie stanowi kosztu uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia udziałów.
Uzasadnienie
Dopłaty do spółki z o.o., regulowane przepisami KSH, mają na celu zaspokojenie potrzeb spółki i mogą być zwracane wspólnikom. Nie powiększają one kapitału zakładowego ani wartości udziałów. W przeciwieństwie do wydatków na nabycie udziałów, dopłaty nie są kosztem uzyskania przychodu w momencie sprzedaży udziałów, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (15)
Główne
u.p.d.o.f. art. 23 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 23 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Za koszty uzyskania nie uważa się wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów oraz innych papierów wartościowych.
P.u.s.a. art. 1 § 2
Prawo o ustroju sądów administracyjnych
P.p.s.a. art. 134 § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 151
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 10 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 17 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30b § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30b § 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 22 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
k.s.h. art. 178
Kodeks spółek handlowych
k.s.h. art. 162 § 2
Kodeks spółek handlowych
k.s.h. art. 177
Kodeks spółek handlowych
k.s.h. art. 179
Kodeks spółek handlowych
u.p.d.o.f. art. 21 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Argumenty
Odrzucone argumenty
Dopłata wniesiona do spółki z o.o. stanowi koszt uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży udziałów.
Godne uwagi sformułowania
Dopłaty stanowią część majątku spółki, jednakże nie powiększają udziałów wspólników w kapitale zakładowym spółki, co oznacza, że ich wniesienie do spółki nie doprowadza do podwyższenia jej kapitału zakładowego. • Dopłata nie stanowi kosztu uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w spółce, o którym nowa w art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Skład orzekający
Karol Pawlicki
przewodniczący-sprawozdawca
Janusz Ruszyński
sędzia
Roman Wiatrowski
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Potwierdzenie, że dopłaty do spółek z o.o. nie są kosztem uzyskania przychodu przy sprzedaży udziałów, a jedynie wydatki na nabycie tych udziałów."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji wniesienia dopłat do spółki z o.o. i ich związku z kosztami uzyskania przychodu ze sprzedaży udziałów.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia w podatku dochodowym od osób fizycznych, jakim jest kwalifikacja dopłat do spółek jako kosztów uzyskania przychodów, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców i inwestorów.
“Czy dopłata do spółki to koszt uzyskania przychodu przy sprzedaży udziałów? WSA rozwiewa wątpliwości.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.