I SA/Op 636/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem skargi była decyzja Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Opolu, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu, określającą skarżącej K. D. zobowiązanie w podatku akcyzowym w kwocie 7.230 zł z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu osobowego. Skarżąca nabyła samochód w Niemczech za 2.400 euro, a następnie złożyła deklarację uproszczoną, podając podstawę opodatkowania w kwocie 24.335 zł, opartą na opinii rzeczoznawcy. Organy podatkowe uznały, że zadeklarowana podstawa opodatkowania znacznie odbiega od średniej wartości rynkowej i wezwały skarżącą do jej zmiany lub wskazania przyczyn uzasadniających odstępstwo. Skarżąca przedstawiła argumenty dotyczące stanu technicznego pojazdu, miejsca zakupu oraz konieczności dostosowania do przepisów europejskich, a także nieznanej historii pojazdu. Organy podatkowe, po analizie, określiły podstawę opodatkowania na kwotę 38.872 zł, pomijając współczynnik zbywalności wskazany w opinii rzeczoznawcy. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu oddalił skargę, uznając, że organy prawidłowo zakwestionowały podstawę opodatkowania i prawidłowo ustaliły średnią wartość rynkową pojazdu, zgodnie z przepisami ustawy o podatku akcyzowym, które nie przewidują uwzględniania współczynnika zbywalności przy tej kalkulacji. Sąd podkreślił, że zbywalność jest pojęciem subiektywnym i zależnym od czynników rynkowych, a nie od obiektywnych cech pojazdu, które są podstawą ustalenia wartości rynkowej.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalanie średniej wartości rynkowej samochodu osobowego na potrzeby podatku akcyzowego, w szczególności kwestia nieuwzględniania współczynnika zbywalności.
Dotyczy specyficznej interpretacji przepisów ustawy o podatku akcyzowym w kontekście wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodów osobowych.
Zagadnienia prawne (3)
Czy współczynnik zbywalności powinien być uwzględniany przy ustalaniu średniej wartości rynkowej samochodu osobowego na potrzeby podatku akcyzowego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, współczynnik zbywalności nie powinien być uwzględniany przy ustalaniu średniej wartości rynkowej samochodu osobowego na potrzeby podatku akcyzowego, ponieważ nie jest on związany z obiektywnymi cechami technicznymi pojazdu, a jedynie z czynnikami rynkowymi i subiektywnymi preferencjami.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że definicja średniej wartości rynkowej zawarta w art. 104 ust. 11 ustawy o podatku akcyzowym wymienia konkretne czynniki (marka, model, rocznik, wyposażenie, stan techniczny), które należy uwzględnić. Współczynnik zbywalności, jako zależny od popularności rynkowej, możliwości pozyskiwania części i upodobań, nie mieści się w tym katalogu i ma charakter subiektywny, nie wpływając na obiektywną wartość pojazdu.
Czy organ podatkowy może zakwestionować podstawę opodatkowania zadeklarowaną przez podatnika, jeśli znacznie odbiega od średniej wartości rynkowej, a podatnik nie przedstawił uzasadnionych przyczyn?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organ podatkowy jest uprawniony do określenia podstawy opodatkowania samodzielnie, jeśli podatnik nie przedstawi uzasadnionych przyczyn znaczącego odstępstwa od średniej wartości rynkowej.
Uzasadnienie
Przepisy ustawy o podatku akcyzowym (art. 104 ust. 8 i 9) przewidują możliwość określenia podstawy opodatkowania przez organ, jeśli podatnik nie uzasadni znaczącej różnicy między zadeklarowaną kwotą a średnią wartością rynkową. Ciężar dowodu w zakresie wykazania uzasadnionych przyczyn spoczywa na podatniku.
Czy opinia rzeczoznawcy sporządzona na zlecenie strony ma walor dowodu urzędowego lub opinii biegłego w postępowaniu podatkowym?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, opinia rzeczoznawcy sporządzona na zlecenie strony ma walor dowodu prywatnego i podlega swobodnej ocenie organu podatkowego.
Uzasadnienie
Sąd wskazał, że opinia rzeczoznawcy sporządzona na prywatne zlecenie nie jest opinią biegłego w rozumieniu Ordynacji podatkowej ani dokumentem urzędowym, a zatem organ jest uprawniony do jej swobodnej oceny i ewentualnego zakwestionowania jej ustaleń.
Przepisy (8)
Główne
upa art. 100 § ust. 1 pkt 2
Ustawa o podatku akcyzowym
upa art. 104 § ust. 8
Ustawa o podatku akcyzowym
upa art. 104 § ust. 9
Ustawa o podatku akcyzowym
upa art. 104 § ust. 11
Ustawa o podatku akcyzowym
Pomocnicze
op art. 233 § § 1 pkt 1
Ordynacja podatkowa
ppsa art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a-c
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 134 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Współczynnik zbywalności nie jest czynnikiem determinującym średnią wartość rynkową samochodu osobowego w rozumieniu art. 104 ust. 11 ustawy o podatku akcyzowym. • Organ podatkowy ma prawo określić podstawę opodatkowania samodzielnie, jeśli podatnik nie uzasadni znaczącego odstępstwa od średniej wartości rynkowej. • Opinia rzeczoznawcy sporządzona na zlecenie strony podlega swobodnej ocenie organu podatkowego.
Odrzucone argumenty
Naruszenie przepisów Konstytucji RP (art. 2, 7, 32, 64). • Naruszenie przepisów Ordynacji podatkowej (art. 121-125, 180, 187, 191-192, 197). • Konieczność uwzględnienia współczynnika zbywalności w wycenie pojazdu. • Naruszenie zasady szybkości postępowania i jego przewlekłość.
Godne uwagi sformułowania
współczynnik zbywalności nie mieści się w definicji średniej wartości rynkowej • zbywalność jest pojęciem subiektywnym i nie może mieć znaczenia w postępowaniu podatkowym • organ jest uprawniony do swobodnej oceny dowodu w postaci opracowanej na prywatne zlecenie skarżącej Oceny rzeczoznawcy
Skład orzekający
Grzegorz Gocki
przewodniczący sprawozdawca
Aleksandra Sędkowska
sędzia
Anna Komorowska-Kaczkowska
sędzia (spr.)
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalanie średniej wartości rynkowej samochodu osobowego na potrzeby podatku akcyzowego, w szczególności kwestia nieuwzględniania współczynnika zbywalności."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej interpretacji przepisów ustawy o podatku akcyzowym w kontekście wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodów osobowych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnej kwestii interpretacji przepisów podatkowych dotyczących wyceny samochodów sprowadzanych z zagranicy, co jest częstym problemem dla wielu podatników. Kluczowe jest rozstrzygnięcie dotyczące współczynnika zbywalności.
“Czy zbywalność samochodu wpływa na podatek akcyzowy? Sąd rozwiewa wątpliwości.”
Dane finansowe
WPS: 24 335 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.