I SA/Op 257/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu rozpoznał skargę podatnika G. K. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Opolu, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Opolskiego Urzędu Celno-Skarbowego określającą kwotę podatku od towarów i usług w wysokości 4.942 zł. Spór dotyczył stawki VAT zastosowanej do importowanych nasion rzepaku o niskiej zawartości kwasu erukowego. Podatnik argumentował, że nasiona te są towarami spożywczymi przeznaczonymi do spożycia przez ludzi, co uzasadnia zastosowanie stawki 0% zgodnie z art. 146da ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Organy podatkowe oraz sąd administracyjny uznali jednak, że nasiona rzepaku, mimo iż mogą być spożywane po przetworzeniu (np. na olej), nie są przeznaczone do bezpośredniego spożycia przez ludzi w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Kluczowe znaczenie ma główne przeznaczenie towaru, którym w przypadku nasion rzepaku jest produkcja oleju. Sąd podkreślił, że choć nasiona rzepaku mogą być uznane za jadalne lub jako środek spożywczy w szerszym znaczeniu (np. na potrzeby bezpieczeństwa żywności), to dla celów zastosowania stawki 0% VAT wymagane jest, aby były one przeznaczone do bezpośredniego spożycia przez ludzi. Sąd oddalił skargę, uznając, że prawidłowe jest zastosowanie stawki VAT 8% zgodnie z art. 146aa ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących stawki VAT 0% dla towarów spożywczych, w szczególności w kontekście nasion rzepaku i ich przeznaczenia.
Dotyczy specyficznej interpretacji przepisów VAT w odniesieniu do nasion rzepaku i ich przeznaczenia do spożycia przez ludzi w okresie obowiązywania art. 146da ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.
Zagadnienia prawne (3)
Czy importowane nasiona rzepaku o niskiej zawartości kwasu erukowego, które mogą być spożywane po przetworzeniu, kwalifikują się jako towary przeznaczone do spożycia przez ludzi w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, uzasadniając zastosowanie stawki 0%?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, nasiona rzepaku nie są przeznaczone do bezpośredniego spożycia przez ludzi w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, a ich głównym przeznaczeniem jest produkcja oleju. W związku z tym właściwa jest stawka VAT 8%.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że kluczowe jest główne przeznaczenie towaru. Nasiona rzepaku są surowcem do produkcji oleju, a nie produktem do bezpośredniego spożycia. Choć mogą być uznane za jadalne lub środek spożywczy w szerszym znaczeniu, dla zastosowania stawki 0% VAT wymagane jest przeznaczenie do bezpośredniego spożycia.
Czy świadectwo Państwowego Granicznego Inspektora Sanitarnego potwierdzające, że nasiona rzepaku mogą być przeznaczone do spożycia przez ludzi, przesądza o możliwości zastosowania stawki VAT 0%?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, świadectwo to potwierdza jedynie, że towar jest jadalny i spełnia wymagania zdrowotne, ale nie przesądza o jego przeznaczeniu do bezpośredniego spożycia przez ludzi na potrzeby przepisów ustawy o VAT.
Uzasadnienie
Świadectwo PGIS potwierdza jadalność nasion rzepaku, ale nie ich przeznaczenie do bezpośredniego spożycia przez ludzi w rozumieniu przepisów VAT, które wymaga, aby produkt był wytworzony, przygotowany i zapakowany do bezpośredniego spożycia.
Czy błędne zadeklarowanie stawki VAT 0% przy imporcie nasion rzepaku, a następnie sprzedaż z zastosowaniem stawki 8%, skutkuje naliczaniem odsetek od zaległości podatkowych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, błędne zadeklarowanie stawki VAT przy imporcie i nieuiszczenie należnego podatku w terminie uzasadnia naliczanie odsetek za zwłokę.
Uzasadnienie
Podatnik, deklarując stawkę 0% przy imporcie i sprzedając towar ze stawką 8%, pośrednio kredytował swoją działalność, opóźniając wpłatę należnego podatku do budżetu państwa. Naliczenie odsetek jest uzasadnione od dnia następującego po powstaniu obowiązku podatkowego.
Przepisy (37)
Główne
u.p.t.u. art. 146da § ust. 1 pkt 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Stawka 0% VAT dotyczy towarów spożywczych wymienionych w poz. 1-18 załącznika nr 10, innych niż usługi związane z wyżywieniem, pod warunkiem, że są one przeznaczone do bezpośredniego spożycia przez ludzi.
u.p.t.u. art. 146aa § ust. 1 pkt 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Stawka podatku VAT wynosi 8% dla towarów z Działu 12 Nomenklatury Scalonej (CN) z wyłączeniem towarów przeznaczonych do spożycia przez ludzi.
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 33 § ust. 2a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Organ celny wydaje decyzję określającą różnicę między kwotą podatku w prawidłowej wysokości a kwotą podatku wykazaną w zgłoszeniu celnym, jeśli stwierdzi nieprawidłowość.
u.p.t.u. art. 5a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Klasyfikacja towarów dla celów VAT odbywa się według Nomenklatury Scalonej (CN).
O.p. art. 233 § § 1 pkt 1
Ordynacja podatkowa
Organ odwoławczy utrzymuje w mocy decyzję organu pierwszej instancji lub uchyla ją.
O.p. art. 2a
Ordynacja podatkowa
Zasada in dubio pro tributario – wątpliwości co do treści przepisów rozstrzygane na korzyść podatnika.
UKC art. 48
Unijny kodeks celny
Kontrola celna zgłoszenia.
UKC art. 22 § ust. 6
Unijny kodeks celny
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) Nr 952/2013 art. 48
u.b.ż. art. 3 § ust. 1
Ustawa o bezpieczeństwie żywności i żywienia
Rozporządzenie (WE) nr 178/2002 art. 2
P.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 134 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
u.p.t.u. art. 19a § ust. 9
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 30b § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 33 § ust. 1 pkt 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 146aa § ust. 1 pkt 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 146aa § ust. 1 pkt 1a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 146da § ust. 1 pkt 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 2 § pkt 30
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 172 § ust. 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 37 § ust. 1a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 37 § ust. 1b
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 5 § ust. 1 pkt 3
Ustawa o podatku od towarów i usług
Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2658/87
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Konstytucja RP art. 217
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
O.p. art. 194 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 127
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 120
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 121 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 191 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 210 § § 1 pkt 6
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 210 § § 4
Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Nasiona rzepaku nie są przeznaczone do bezpośredniego spożycia przez ludzi w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. • Główne przeznaczenie nasion rzepaku to produkcja oleju, a nie spożycie w stanie surowym. • Świadectwo PGIS potwierdza jadalność, ale nie przeznaczenie do bezpośredniego spożycia na potrzeby VAT. • Naliczenie odsetek od zaległości podatkowych jest uzasadnione w przypadku błędnego zadeklarowania stawki VAT przy imporcie.
Odrzucone argumenty
Nasiona rzepaku są towarami spożywczymi przeznaczonymi do spożycia przez ludzi, co uzasadnia stawkę VAT 0%. • Świadectwo PGIS oraz definicje żywności potwierdzają, że nasiona rzepaku są środkiem spożywczym. • Organ naruszył zasadę in dubio pro tributario, rozstrzygając wątpliwości na niekorzyść podatnika.
Godne uwagi sformułowania
kluczowe znaczenie ma główne przeznaczenie towaru • nasiona rzepaku jako takie nie są przeznaczone do spożycia przez ludzi • nie każdy produkt jadalny będzie nadawał się do spożycia przez człowieka • podatnik swoimi działaniami pośrednio kredytował swoją działalność
Skład orzekający
Anna Komorowska-Kaczkowska
sprawozdawca
Grzegorz Gocki
przewodniczący
Marzena Łozowska
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących stawki VAT 0% dla towarów spożywczych, w szczególności w kontekście nasion rzepaku i ich przeznaczenia."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej interpretacji przepisów VAT w odniesieniu do nasion rzepaku i ich przeznaczenia do spożycia przez ludzi w okresie obowiązywania art. 146da ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego towaru (nasiona rzepaku) i jego opodatkowania VAT, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców. Interpretacja pojęcia 'przeznaczone do spożycia przez ludzi' ma praktyczne znaczenie.
“Czy nasiona rzepaku to żywność? Sąd rozstrzyga o stawce VAT 0% dla importowanego towaru.”
Dane finansowe
WPS: 61 772 EUR
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.