I SA/Op 162/25Stawka VAT nasiona rzepaku import 6
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem skargi była decyzja Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Opolu utrzymująca w mocy decyzję Naczelnika Opolskiego Urzędu Celno-Skarbowego, która określiła podatek od towarów i usług w wysokości 4.677 zł. Spór dotyczył stawki VAT zastosowanej do importowanych nasion rzepaku o niskiej zawartości kwasu erukowego. Skarżący, G. K., deklarował stawkę 0% na podstawie art. 146da ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, twierdząc, że towar jest przeznaczony do spożycia przez ludzi. Organy podatkowe i Sąd uznały, że nasiona rzepaku nie są przeznaczone do bezpośredniego spożycia przez ludzi, a jedynie jako surowiec do produkcji oleju, co kwalifikuje je do stawki 8% zgodnie z art. 146aa ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Sąd analizował definicje "towarów przeznaczonych do spożycia przez ludzi" i "towarów jadalnych", odwołując się do przepisów unijnych i krajowych, a także do orzecznictwa. Podkreślono, że kluczowe jest główne przeznaczenie towaru w momencie zgłoszenia celnego. Sąd oddalił skargę, uznając, że organy prawidłowo zastosowały stawkę 8% VAT, a argumentacja skarżącego dotycząca definicji środka spożywczego i dowodów w postaci opinii nie była wystarczająca do zmiany rozstrzygnięcia. Sąd odniósł się również do kwestii naliczania odsetek i odpowiedzialności podatnika za prawidłowość zgłoszenia celnego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących stawki VAT 0% i 8% dla importowanych nasion rzepaku oraz innych towarów rolno-spożywczych, rozróżnienie między "towarem spożywczym przeznaczonym do spożycia" a "towarem jadalnym" lub surowcem.
Dotyczy konkretnego okresu obowiązywania stawki 0% (luty-grudzień 2022 r.) i specyfiki nasion rzepaku. Może być stosowane analogicznie do innych towarów rolnych.
Zagadnienia prawne (2)
Czy importowane nasiona rzepaku o niskiej zawartości kwasu erukowego, klasyfikowane do kodu CN 1205 10 90 00, mogą być uznane za "towary przeznaczone do spożycia przez ludzi" w rozumieniu art. 146da ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, uprawniające do zastosowania stawki 0%?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, nasiona rzepaku same w sobie nie są przeznaczone do bezpośredniego spożycia przez ludzi, a jedynie jako surowiec do produkcji oleju, co skutkuje zastosowaniem stawki 8% VAT.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że kluczowe jest główne przeznaczenie towaru. Nasiona rzepaku, mimo że mogą być jadalne po przetworzeniu i spełniają wymogi zdrowotne, nie są w stanie surowej postaci przeznaczone do bezpośredniego spożycia przez ludzi. Przepisy ustawy o VAT rozróżniają towary "przeznaczone do spożycia przez ludzi" (stawka 0%) od towarów "jadalnych" lub służących do produkcji żywności (stawka 8%).
Czy "Świadectwo o spełnieniu wymagania w zakresie wymagań zdrowotnych przez środek spożywczy, który może być przeznaczony do spożycia przez ludzi" wydane przez Państwowy Graniczny Inspektorat Sanitarny przesądza o zastosowaniu stawki 0% VAT do importowanych nasion rzepaku?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, świadectwo to potwierdza jedynie jadalność towaru i spełnienie wymogów zdrowotnych, ale nie przesądza o jego przeznaczeniu do bezpośredniego spożycia przez ludzi w rozumieniu przepisów ustawy o VAT.
Uzasadnienie
Sąd wyjaśnił, że świadectwo PGIS potwierdza jedynie, że towar jest jadalny i spełnia wymogi zdrowotne, co jest warunkiem dopuszczenia do obrotu, ale nie jest tożsame z "przeznaczeniem do spożycia przez ludzi" w kontekście przepisów podatkowych, które wymagają, aby towar był gotowy do bezpośredniego spożycia.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (7)
Główne
u.p.t.u. art. 146da § ust. 1 pkt 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Stawka 0% VAT dla towarów spożywczych wymienionych w poz. 1-18 załącznika nr 10, innych niż usługi związane z wyżywieniem. Sąd uznał, że nasiona rzepaku nie spełniają warunku "przeznaczone do spożycia przez ludzi".
u.p.t.u. art. 146aa § ust. 1 pkt 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Stawka 8% VAT dla towarów z Działu 12 Nomenklatury Scalonej (CN) z wyłączeniem towarów przeznaczonych do spożycia przez ludzi (poz. 9 załącznika nr 3). Sąd uznał, że nasiona rzepaku mieszczą się w tej kategorii.
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 5a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Klasyfikacja towarów według Nomenklatury Scalonej (CN) dla celów VAT.
UKC art. 48
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) Nr 952/2013
Kontrola celna zgłoszenia.
O.p. art. 233 § § 1 pkt 1
Ordynacja podatkowa
Utrzymanie w mocy decyzji organu pierwszej instancji.
u.b.ż. art. 3 § ust. 1
Ustawa o bezpieczeństwie żywności i żywienia
Definicja środka spożywczego.
Rozporządzenie (WE) nr 178/2002
Ogólne zasady i wymagania prawa żywnościowego.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Nasiona rzepaku nie są "towarami przeznaczonymi do spożycia przez ludzi" w rozumieniu art. 146da ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, lecz surowcem do produkcji oleju. • Kluczowe jest główne przeznaczenie towaru w momencie zgłoszenia celnego, a nie jego potencjalna jadalność po przetworzeniu. • Świadectwo zdrowotne PGIS potwierdza jadalność, ale nie przeznaczenie do bezpośredniego spożycia w rozumieniu przepisów podatkowych.
Odrzucone argumenty
Nasiona rzepaku są "towarami spożywczymi" i "przeznaczonymi do spożycia przez ludzi" w rozumieniu art. 146da ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. • Świadectwo zdrowotne PGIS oraz definicje środków spożywczych z u.b.ż. i rozporządzenia (WE) nr 178/2002 potwierdzają, że nasiona rzepaku mogą być spożywane przez ludzi. • Naruszenie przepisów postępowania i prawa materialnego przez organy, w tym błędna wykładnia przepisów i ocena dowodów.
Godne uwagi sformułowania
"Nasiona rzepaku same w sobie nie są przeznaczone do spożycia przez ludzi" • "Kluczowe jest główne przeznaczenie towaru" • "Jadalny" nie jest tożsame z "przeznaczony do spożycia przez ludzi" • "Nie każdy zatem produkt jadalny będzie nadawał się do spożycia przez człowieka, bowiem może być wymagana jeszcze odpowiednia jego obróbka" • "Głównym (zasadniczym) przeznaczeniem nasion rzepaku nie jest ich bezpośrednie spożycie (konsumowanie) przez ludzi."
Skład orzekający
Anna Komorowska-Kaczkowska
sprawozdawca
Aleksandra Sędkowska
sędzia
Grzegorz Gocki
przewodniczący
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących stawki VAT 0% i 8% dla importowanych nasion rzepaku oraz innych towarów rolno-spożywczych, rozróżnienie między \"towarem spożywczym przeznaczonym do spożycia\" a \"towarem jadalnym\" lub surowcem."
Ograniczenia: Dotyczy konkretnego okresu obowiązywania stawki 0% (luty-grudzień 2022 r.) i specyfiki nasion rzepaku. Może być stosowane analogicznie do innych towarów rolnych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego towaru rolnego (rzepak) i jego opodatkowania VAT, co ma znaczenie dla wielu podmiotów gospodarczych. Rozróżnienie między "jadalnym" a "przeznaczonym do spożycia" jest subtelne i może być źródłem sporów.
“Czy importowany rzepak podlega VAT 0%? Sąd wyjaśnia kluczowe rozróżnienie dla rolników i importerów.”
Dane finansowe
WPS: 4677 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.