I SA/Lu 567/25Uchylenie interpretacji podatkowej dochodowej 2
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych, w szczególności możliwości zaliczenia opłaty wstępnej za nabycie licencji niewyłącznej na korzystanie z know-how do kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi badawczo-rozwojowej (B+R). Skarżący T.B. prowadzi działalność gospodarczą związaną z badaniami i rozwojem, w tym w zakresie magazynowania energii. Zakupił licencję od jednostki naukowej na know-how dotyczące układu ładowania pojazdów elektrycznych, co uznał za niezbędne do dalszych prac B+R. Dyrektor KIS uznał stanowisko skarżącego w zakresie pytania nr 3 (dotyczącego opłaty licencyjnej) za nieprawidłowe, argumentując, że licencja nie jest materiałem ani surowcem w rozumieniu art. 26e ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd uznał, że wydatek na nabycie licencji know-how, stanowiącej punkt wyjścia do prac B+R i będącej nieodzownym elementem tych prac, może być traktowany jako koszt nabycia materiałów w rozumieniu art. 26e ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.f. Sąd podkreślił, że know-how to pakiet niejawnych, istotnych i zidentyfikowanych informacji praktycznych, wynikających z doświadczenia i badań, a nabycie prawa do korzystania z niego stanowi nabycie 'materiałów' w szerszym znaczeniu, niezbędnych do prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej. Sąd skrytykował organ za nieodniesienie się do przepisu art. 26e ust. 2 pkt 3 u.p.d.o.f. i za wadliwą wykładnię art. 26e ust. 2 pkt 2.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi B+R, w szczególności wydatków na nabycie licencji i know-how.
Dotyczy specyficznego stanu faktycznego, gdzie licencja jest bezpośrednio związana z działalnością B+R i stanowi punkt wyjścia do prac rozwojowych.
Zagadnienia prawne (1)
Czy opłata wstępna z tytułu nabycia licencji niewyłącznej dotyczącej know-how może stanowić koszt kwalifikowany w ramach ulgi badawczo-rozwojowej (B+R) na podstawie art. 26e ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, wydatek na nabycie licencji know-how, stanowiącej punkt wyjścia do prac B+R i będącej nieodzownym elementem tych prac, może być traktowany jako koszt nabycia materiałów w rozumieniu art. 26e ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.f.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że know-how nabyte poprzez licencję stanowi 'materiały' w szerszym znaczeniu, niezbędne do prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ jest to pakiet wiedzy technicznej i danych, który stanowi punkt wyjścia dla dalszych prac rozwojowych podatnika.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (5)
Główne
u.p.d.o.f. art. 26e § 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Koszty nabycia materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową są kosztami kwalifikowanymi. Sąd uznał, że licencja know-how może być traktowana jako koszt nabycia materiałów.
Pomocnicze
O.p. art. 14c § 2
Ordynacja podatkowa
Uzasadnienie prawne interpretacji indywidualnej powinno zawierać wyjaśnienie znaczenia przepisów prawa w kontekście stanu faktycznego.
O.p. art. 14h
Ordynacja podatkowa
Przepisy dotyczące postępowania podatkowego nie mają zastosowania do postępowania w sprawie wydania interpretacji indywidualnej.
u.p.d.o.f. art. 26e § 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Koszty ekspertyz, opinii, usług doradczych oraz nabycia wyników badań naukowych od podmiotów wskazanych w Prawie o szkolnictwie wyższym i nauce są kosztami kwalifikowanymi.
Ustawa o rachunkowości art. 3 § 1
Definicja materiałów jako składników majątku zużywanych na własne potrzeby.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wydatek na nabycie licencji know-how stanowi koszt kwalifikowany w rozumieniu art. 26e ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.f., ponieważ licencja jest niezbędna do prowadzenia działalności B+R i stanowi jej nieodzowny element. • Know-how nabyte poprzez licencję może być traktowane jako 'materiały' niezbędne do prowadzenia prac badawczo-rozwojowych.
Odrzucone argumenty
Organ uznał, że licencja nie jest materiałem ani surowcem, a tym samym nie kwalifikuje się do odliczenia w ramach ulgi B+R.
Godne uwagi sformułowania
know-how stanowi punkt wyjścia dla jego działalności badawczo-rozwojowej • licencja jest wykorzystywana bezpośrednio w działalności B+R i stanowi jej nieodzowny element • koszt nabycia licencji stanowi koszt kwalifikowany w rozumieniu art. 26e ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.f. • wydatek na nabycie licencji know-how może być traktowany jako koszt nabycia materiałów w rozumieniu art. 26e ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.f.
Skład orzekający
Andrzej Niezgoda
przewodniczący
Monika Kazubińska-Kręcisz
sprawozdawca
Jakub Polanowski
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi B+R, w szczególności wydatków na nabycie licencji i know-how."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznego stanu faktycznego, gdzie licencja jest bezpośrednio związana z działalnością B+R i stanowi punkt wyjścia do prac rozwojowych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnej ulgi podatkowej (B+R) i rozstrzyga kwestię kwalifikowalności kosztów nabycia licencji, co jest istotne dla wielu przedsiębiorstw innowacyjnych.
“Czy licencja na know-how to koszt kwalifikowany w uldze B+R? WSA odpowiada!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.