I SA/LU 289/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi W. B. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, która uznała planowaną sprzedaż nieruchomości zabudowanej domem jednorodzinnym za działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Skarżący wraz z małżonką nabyli nieruchomość do celów prywatnych, zamierzając wybudować na niej dom na własne potrzeby. Zmienili jednak plany i postanowili sprzedać nieruchomość po zakończeniu budowy. W tym celu podjęli kroki zmierzające do przeprowadzenia inwestycji, takie jak uzyskanie pozwoleń i zlecenie budowy spółce, w której są wspólnikami. Dyrektor KIS uznał, że te działania, podobne do działań deweloperów, świadczą o profesjonalnym charakterze transakcji i podlegają VAT. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd podkreślił, że organ interpretacyjny jest związany stanem faktycznym przedstawionym przez wnioskodawcę i nie może prowadzić postępowania dowodowego. W ocenie Sądu, opisane przez skarżącego działania nie wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem osobistym. Mimo podjęcia pewnych kroków inwestycyjnych, sprzedaż jednej nieruchomości osobie fizycznej, bez zamiaru prowadzenia zorganizowanej działalności w tym zakresie, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Sąd powołał się na orzecznictwo TSUE i NSA, wskazując, że kluczowe jest ustalenie, czy działania przybierają formę zawodową i zorganizowaną, a nie tylko czy przynoszą zysk. W tej sprawie brak było takich przesłanek, a sprzedaż miała charakter incydentalny.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie, kiedy sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, mimo podjęcia pewnych działań inwestycyjnych, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej VAT, a jedynie zarząd majątkiem osobistym.
Każda sprawa wymaga indywidualnej oceny stanu faktycznego; kluczowe jest wykazanie braku zawodowego i zorganizowanego charakteru działań.
Zagadnienia prawne (1)
Czy planowana sprzedaż nieruchomości zabudowanej domem jednorodzinnym, która została nabyta do majątku osobistego i na której rozpoczęto budowę domu na własne potrzeby, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, planowana sprzedaż nieruchomości zabudowanej domem jednorodzinnym, w opisanych okolicznościach, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, lecz zarząd majątkiem osobistym.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że opisane przez skarżącego działania, mimo pewnych nakładów inwestycyjnych i zlecenie budowy spółce, nie wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem osobistym. Brak jest przesłanek do uznania, że sprzedaż jednej nieruchomości osobie fizycznej ma charakter zawodowy i zorganizowany, co jest warunkiem uznania jej za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.
Przepisy (12)
Główne
u.p.t.u. art. 15 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Definicja podatnika VAT, obejmująca osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą.
u.p.t.u. art. 15 § 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Definicja działalności gospodarczej, obejmująca wykorzystywanie towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
u.p.t.u. art. 5 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Czynności podlegające opodatkowaniu VAT, w tym odpłatna dostawa towarów.
u.p.t.u. art. 7 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Definicja dostawy towarów.
u.p.t.u. art. 2 § 6
Ustawa o podatku od towarów i usług
Definicja towaru, obejmująca nieruchomości.
Pomocnicze
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług art. 15 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług art. 15 § 2
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług art. 7 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług art. 2 § 6
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług art. 5 § 1
Dz.U. 2025 poz 775 art. 15 § 1
Dz.U. 2025 poz 775 art. 15 § 2
Argumenty
Skuteczne argumenty
Sprzedaż nieruchomości stanowi zarząd majątkiem osobistym, a nie działalność gospodarczą. • Brak zawodowego i zorganizowanego charakteru działań związanych ze sprzedażą nieruchomości. • Jednorazowa sprzedaż jednej nieruchomości nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. • Organ interpretacyjny jest związany stanem faktycznym przedstawionym przez wnioskodawcę.
Odrzucone argumenty
Działania podjęte w celu sprzedaży nieruchomości (uzyskanie pozwoleń, zlecenie budowy) są podobne do działań deweloperów i świadczą o profesjonalizmie. • Pierwotna motywacja nabycia nieruchomości do celów prywatnych nie wyklucza późniejszego traktowania jej jako majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej.
Godne uwagi sformułowania
organ podatkowy związany jest stanem faktycznym lub zdarzeniem przyszłym przedstawionym przez wnioskodawcę • nie może toczyć się spór o rzetelność relacji z zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego • organy interpretacyjne nie są uprawnione do dowodowego ustalania i weryfikowania stanu faktycznego • czynności związane ze zwykłym wykonywaniem prawa własności nie mogą same z siebie być uznawane za prowadzenie działalności gospodarczej • działania właścicieli podejmowane w celu realizacji inwestycji są podobne do czynności wykonywanych przez podmioty profesjonalnie zajmujące się sprzedażą nieruchomości (deweloperów) • skala zaangażowania skarżącego w działania zmierzające do sprzedaży działki wraz z budynkiem nie wykracza poza czynności podejmowane w ramach zarządu własnym majątkiem
Skład orzekający
Andrzej Niezgoda
przewodniczący
Monika Kazubińska-Kręcisz
sprawozdawca
Grzegorz Wałejko
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie, kiedy sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, mimo podjęcia pewnych działań inwestycyjnych, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej VAT, a jedynie zarząd majątkiem osobistym."
Ograniczenia: Każda sprawa wymaga indywidualnej oceny stanu faktycznego; kluczowe jest wykazanie braku zawodowego i zorganizowanego charakteru działań.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu opodatkowania VAT sprzedaży nieruchomości, a wyrok Sądu klarownie rozgranicza zarząd majątkiem prywatnym od działalności gospodarczej, co jest istotne dla wielu podatników.
“Sprzedajesz dom, który sam budowałeś? Uważaj na VAT! WSA wyjaśnia, kiedy to jeszcze majątek prywatny.”
Dane finansowe
WPS: 697 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.