I SA/Gl 577/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła interpretacji indywidualnej w zakresie obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Spółka z G. zlecała agencji marketingowej organizację akcji promocyjnych (np. konkursów) w centrum handlowym. W jednym ze schematów współpracy agencja marketingowa samodzielnie nabywała nagrody (rzeczowe lub pieniężne) i wypłacała je uczestnikom, a następnie wystawiała spółce fakturę za swoje usługi. Spółka stała na stanowisku, że to agencja marketingowa, jako podmiot faktycznie dokonujący świadczeń i wydający nagrody, powinna pełnić rolę płatnika podatku dochodowego. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał jednak stanowisko spółki za nieprawidłowe, argumentując, że płatnikiem jest podmiot, który zleca organizację przedsięwzięcia i ponosi jego ekonomiczny ciężar, czyli w tym przypadku spółka. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach, rozpoznając skargę spółki, uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd podzielił stanowisko spółki i powołane przez nią orzecznictwo Naczelnego Sądu Administracyjnego, zgodnie z którym płatnikiem podatku jest podmiot, który faktycznie dokonuje świadczeń na rzecz uczestników, we własnym imieniu i na własny rachunek. W tej sytuacji była to agencja marketingowa, która nabywała i wydawała nagrody, niezależnie od tego, kto ponosił ekonomiczny koszt tych nagród. Sąd podkreślił, że obowiązek płatnika wynika z dokonania świadczenia, a nie z ponoszenia jego ekonomicznego ciężaru.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie, kto jest płatnikiem podatku dochodowego od nagród w akcjach promocyjnych, gdy nagrody są nabywane i wydawane przez agencję marketingową, a spółka zlecająca ponosi ich ekonomiczny koszt.
Dotyczy specyficznego schematu współpracy między spółką a agencją marketingową, gdzie agencja działa we własnym imieniu i na własny rachunek.
Zagadnienia prawne (1)
Kto jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych od nagród wydawanych w akcjach promocyjnych organizowanych przez agencję marketingową, gdy nagrody są nabywane i wydawane przez agencję, a spółka zlecająca akcję ponosi jej ekonomiczny ciężar?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych od nagród wydawanych w akcjach promocyjnych jest agencja marketingowa, która faktycznie dokonuje świadczeń na rzecz uczestników, a nie spółka zlecająca akcję, nawet jeśli ponosi ona jej ekonomiczny ciężar.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że zgodnie z art. 41 ust. 1 u.p.d.o.f., płatnikiem jest podmiot dokonujący świadczeń. W analizowanym przypadku agencja marketingowa działa we własnym imieniu, nabywa nagrody i wydaje je uczestnikom, tym samym spełnia definicję płatnika. Okoliczność ponoszenia ekonomicznego ciężaru przez zleceniodawcę nie wpływa na status płatnika.
Przepisy (18)
Główne
u.p.d.o.f. art. 30 § ust. 1 pkt 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 41 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 41 § ust. 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 41 § ust. 4a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 41 § ust. 7 pkt 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 42 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 42 § ust. 1a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
O.p. art. 13 § § 2a
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14b § § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 8
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Definicja legalna płatnika.
O.p. art. 14c § § 1 i § 2
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 121 § § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14h
Ustawa - Ordynacja podatkowa
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 200
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 205 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
k.c. art. 22(1)
Kodeks cywilny
Argumenty
Skuteczne argumenty
Płatnikiem podatku dochodowego jest podmiot faktycznie dokonujący świadczeń (wydający nagrody), a nie podmiot ponoszący ekonomiczny ciężar tych świadczeń. • Agencja marketingowa działa we własnym imieniu i na własny rachunek, nabywając i wydając nagrody. • Organ interpretacyjny nie odniósł się do jednolitej linii orzeczniczej sądów administracyjnych w podobnych sprawach.
Odrzucone argumenty
Stanowisko organu interpretacyjnego, że spółka zlecająca akcję jest płatnikiem, ponieważ ponosi jej ekonomiczny ciężar.
Godne uwagi sformułowania
Pomiędzy uczestnikami konkursu a podmiotem zlecającym jego przeprowadzenie nie powstaje więc żaden węzeł prawny. • Okoliczność, że wynagrodzenie spółki będzie tak skalkulowane, że uwzględniać będzie również środki na zakup nagród rzeczowych, których koszt w efekcie pokrywa klient, nie uzasadnia stanowiska, że płatnikiem jest klient. • Obowiązek płatnika wynika z dokonania świadczenia, a nie z ponoszenia jego ekonomicznego ciężaru.
Skład orzekający
Paweł Kornacki
przewodniczący
Mikołaj Darmosz
członek
Monika Krywow
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie, kto jest płatnikiem podatku dochodowego od nagród w akcjach promocyjnych, gdy nagrody są nabywane i wydawane przez agencję marketingową, a spółka zlecająca ponosi ich ekonomiczny koszt."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznego schematu współpracy między spółką a agencją marketingową, gdzie agencja działa we własnym imieniu i na własny rachunek.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu w marketingu, jakim jest ustalenie odpowiedzialności podatkowej za nagrody w konkursach i akcjach promocyjnych, co jest istotne dla wielu firm.
“Kto płaci PIT od nagród w konkursach? Sąd rozstrzyga spór między firmą a agencją marketingową.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.