I SA/Gl 1440/25Prywatne uzytkowanie samochodu firmowego a pit estoński cit
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem skargi była interpretacja indywidualna Dyrektora KIS, która uznała, że wspólnik spółki opodatkowanej Estońskim CIT, używający firmowy samochód do celów mieszanych (częściowo prywatnie), uzyskuje przychód z nieodpłatnych świadczeń w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Spółka ponosiła wydatki i odpisy amortyzacyjne związane z samochodem, a 50% z nich było opodatkowane jako ukryty zysk w ramach Estońskiego CIT. Skarżący argumentował, że skoro spółka płaci CIT od tych wydatków, to po jego stronie nie powstaje dodatkowy przychód w PIT, ponieważ ustawa o PIT nie zna pojęcia 'ukrytego zysku'. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach oddalił skargę. Sąd podkreślił, że przepisy ustawy o PIT (art. 9 ust. 1 i art. 11 ust. 1) definiują przychód jako każde przysporzenie majątkowe, w tym nieodpłatne świadczenia. Sąd uznał, że prywatne korzystanie z majątku spółki przez wspólnika generuje przychód z nieodpłatnych świadczeń w PIT, niezależnie od tego, czy spółka opodatkowuje te wydatki jako 'ukryty zysk' w ramach Estońskiego CIT. Sąd wyjaśnił, że są to dwa odrębne zdarzenia rodzące różne skutki podatkowe. Opodatkowanie 'ukrytego zysku' w CIT dotyczy specyficznych wydatków spółki, natomiast przychód w PIT powstaje po stronie wspólnika z tytułu uzyskania realnej korzyści ekonomicznej z nieodpłatnego używania mienia.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaPotwierdzenie zasady, że prywatne używanie firmowego majątku przez wspólnika spółki CIT (w tym Estoński CIT) generuje przychód w PIT z tytułu nieodpłatnych świadczeń, niezależnie od opodatkowania tych wydatków w CIT.
Dotyczy sytuacji, gdy spółka ponosi wydatki na składnik majątku (np. samochód) wykorzystywany do celów mieszanych, a wspólnik z niego prywatnie korzysta. Interpretacja organu i wyrok sądu potwierdzają odrębność opodatkowania w CIT (ukryty zysk) i PIT (nieodpłatne świadczenie).
Zagadnienia prawne (1)
Czy prywatne używanie przez wspólnika spółki opodatkowanej Estońskim CIT firmowego samochodu, z tytułu którego spółka ponosi wydatki i odpisy amortyzacyjne (opodatkowane jako ukryty zysk w CIT), generuje przychód z nieodpłatnych świadczeń w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, prywatne używanie firmowego samochodu przez wspólnika spółki generuje przychód z nieodpłatnych świadczeń w PIT, niezależnie od opodatkowania wydatków spółki jako ukrytego zysku w CIT.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że przepisy PIT dotyczące przychodów z nieodpłatnych świadczeń są odrębne od przepisów CIT dotyczących ukrytych zysków. Prywatne korzystanie z majątku spółki przez wspólnika stanowi przysporzenie majątkowe i tym samym przychód w PIT, nawet jeśli spółka ponosi związane z tym wydatki i opodatkowuje je w CIT.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (10)
Główne
u.p.d.o.f. art. 9 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 11 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przychód stanowią otrzymane lub postawione do dyspozycji pieniądze i wartości pieniężne, a także wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Prywatne korzystanie z majątku innego podmiotu rodzi skutek w postaci powstania u korzystającego przychodu z tytułu otrzymania nieodpłatnych świadczeń.
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 28m § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Definiuje 'ukryte zyski' jako świadczenia spółki inne niż podzielony zysk, o charakterze pieniężnym, niepieniężnym, odpłatnym, nieodpłatnym lub częściowo odpłatnym, wykonane bezpośrednio lub pośrednio na rzecz udziałowca/wspólnika lub podmiotu powiązanego.
u.p.d.o.p. art. 28m § 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 28m § 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Określa, że do ukrytych zysków nie zalicza się wydatków i odpisów amortyzacyjnych związanych z używaniem samochodów osobowych w wysokości 50% - w przypadku składników majątku, które nie są wykorzystywane wyłącznie na cele działalności gospodarczej.
P.p.s.a. art. 3 § 2 pkt 4a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Określa zakres kontroli sądów administracyjnych nad pisemnymi interpretacjami przepisów prawa podatkowego.
P.p.s.a. art. 57a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Określa podstawy skargi na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego.
P.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Reguluje orzekanie o oddaleniu skargi.
O.p. art. 121 § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14h
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Prywatne używanie firmowego samochodu przez wspólnika spółki opodatkowanej Estońskim CIT generuje przychód z nieodpłatnych świadczeń w PIT, niezależnie od opodatkowania wydatków spółki jako ukrytego zysku w CIT.
Odrzucone argumenty
Skoro spółka opodatkowuje 50% wydatków i odpisów amortyzacyjnych związanych z samochodem jako ukryty zysk w CIT, to po stronie wspólnika nie powstaje dodatkowy przychód w PIT. • Ustawa o PIT nie zawiera definicji 'ukrytego zysku' w rozumieniu ustawy o CIT, co wyklucza powstanie przychodu w PIT. • Organ interpretacyjny niesłusznie powiązał przepisy dwóch odrębnych ustaw (PIT i CIT). • Organ naruszył zasadę zaufania do organów podatkowych poprzez wydanie interpretacji niekorzystnej dla strony.
Godne uwagi sformułowania
Powyższe przepisy ustawy o CIT zobowiązują Spółkę do opodatkowania Estońskim CIT wydatków i odpisów amortyzacyjnych (50% ich wartości) związanych z samochodem, z powodu braku wykorzystywania samochodu wyłącznie na cele działalności gospodarczej Spółki. • Fakt, że dany wydatek stanowi ukryty zysk na gruncie ustawy o CIT - nie ma znaczenia na gruncie ustawy o PIT. • Wnioskodawca korzystając prywatnie z mienia Spółki osiąga przychód z tytułu uzyskiwania nieodpłatnych świadczeń. • Sąd stwierdza, że skarga nie zasługuje na uwzględnienie, albowiem udzielona interpretacja nie narusza prawa w sposób uzasadniający wyeliminowanie jej z obrotu prawnego. • Należy zatem zauważyć różnicę pomiędzy pojęciem 'ukrytego zysku', opodatkowanego na zasadach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a uzyskiwaniem przez skarżącego przychodów z tytułu nieodpłatnego użytkowania składnika majątku.
Skład orzekający
Bożena Pindel
przewodniczący
Dorota Kozłowska
sprawozdawca
Agata Ćwik-Bury
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Potwierdzenie zasady, że prywatne używanie firmowego majątku przez wspólnika spółki CIT (w tym Estoński CIT) generuje przychód w PIT z tytułu nieodpłatnych świadczeń, niezależnie od opodatkowania tych wydatków w CIT."
Ograniczenia: Dotyczy sytuacji, gdy spółka ponosi wydatki na składnik majątku (np. samochód) wykorzystywany do celów mieszanych, a wspólnik z niego prywatnie korzysta. Interpretacja organu i wyrok sądu potwierdzają odrębność opodatkowania w CIT (ukryty zysk) i PIT (nieodpłatne świadczenie).
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy popularnego tematu rozgraniczenia między opodatkowaniem spółki (CIT) a wspólnika (PIT) w kontekście Estońskiego CIT i prywatnego używania firmowych samochodów, co jest częstym problemem dla przedsiębiorców.
“Estoński CIT a prywatne auto wspólnika: Kiedy zapłacisz PIT od firmowego samochodu?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.