I SA/Gl 1237/25Brak prawa do odliczenia VAT nierzetelne faktury 4
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach rozpoznał skargę B. Sp. z o.o. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Katowicach, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w K. w części dotyczącej określenia nadwyżki podatku naliczonego nad należnym za I i II kwartał 2018 r. oraz uchyliła decyzję Naczelnika i umorzyła postępowanie w części dotyczącej ustalenia kwoty dodatkowego zobowiązania. Spółka kwestionowała prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez J. Sp. z o.o., A. Sp. z o.o., G. Sp. z o.o., S. oraz S1., argumentując, że transakcje te nie dokumentowały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych. Sąd oddalił skargę, stwierdzając, że spółka nie wykazała należytej staranności w weryfikacji kontrahentów. Ustalono, że podmioty wskazane jako wystawcy faktur nie były faktycznymi dostawcami towarów, a spółka nie dołożyła starań, aby upewnić się co do ich wiarygodności. Sąd podkreślił, że brak należytej staranności lub świadomość udziału w oszustwie podatkowym skutkuje odmową prawa do odliczenia podatku naliczonego. W ocenie Sądu, zebrany materiał dowodowy potwierdził, że zakwestionowane transakcje nie miały miejsca w takim przebiegu, jaki wynikał z faktur, a spółka nie wykazała, że działała w dobrej wierze. Sąd uznał również, że nie doszło do przedawnienia zobowiązań podatkowych, gdyż bieg terminu przedawnienia został skutecznie zawieszony w związku z prowadzonym śledztwem.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUzasadnienie odmowy prawa do odliczenia VAT z powodu braku należytej staranności w weryfikacji kontrahentów oraz nierzetelności transakcji.
Każda sprawa jest indywidualna, a ocena należytej staranności zależy od konkretnych okoliczności.
Zagadnienia prawne (3)
Czy spółka miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur, jeśli kontrahenci nie byli faktycznymi dostawcami towarów?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, spółka nie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nie wykazała należytej staranności w weryfikacji kontrahentów, a transakcje nie miały rzeczywistego charakteru.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że spółka nie dołożyła należytej staranności w weryfikacji kontrahentów, a podmioty wskazane na fakturach nie były faktycznymi dostawcami towarów. Brak należytej staranności lub świadomość udziału w oszustwie podatkowym skutkuje odmową prawa do odliczenia.
Czy bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego został skutecznie zawieszony w związku z prowadzonym śledztwem?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, bieg terminu przedawnienia został skutecznie zawieszony.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że wszczęcie śledztwa przez Prokuraturę Okręgową i powiadomienie spółki o zawieszeniu biegu terminu przedawnienia spełnia wymogi art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej, a czynności Prokuratora miały rzeczywisty charakter.
Czy organ podatkowy prawidłowo zebrał i ocenił materiał dowodowy w sprawie?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, Sąd nie stwierdził naruszeń przepisów procesowych w zakresie prowadzenia postępowania dowodowego i oceny dowodów.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organ podatkowy zebrał i rozpatrzył materiał dowodowy w sposób wyczerpujący, a ocena dowodów była zgodna z zasadą prawdy obiektywnej i swobodnej oceny dowodów. Wnioski dowodowe strony nie zasługiwały na uwzględnienie.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (20)
Główne
u.p.t.u. art. 88 § ust. 3a pkt 4 lit. a
Ustawa o podatku od towarów i usług
W przypadku wystawienia faktur stwierdzających czynności, które nie zostały dokonane, faktury te nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego.
o.p. art. 70 § § 1
Ordynacja podatkowa
Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
Pomocnicze
o.p. art. 70 § § 6 pkt 4
Ordynacja podatkowa
Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego ulega zawieszeniu z dniem doręczenia zarządzenia zabezpieczenia w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
o.p. art. 70 § § 7
Ordynacja podatkowa
Bieg terminu przedawnienia rozpoczyna się, a po zawieszeniu biegnie dalej, od dnia następującego po dniu zakończenia postępowania zabezpieczającego w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
o.p. art. 121
Ordynacja podatkowa
Zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów.
o.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
Zasada prawdy obiektywnej - obowiązek organu podatkowego do dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego.
o.p. art. 180
Ordynacja podatkowa
Zasada dopuszczalności wszelkich dowodów, które mogą przyczynić się do wyjaśnienia sprawy.
o.p. art. 181
Ordynacja podatkowa
Dowody w postępowaniu podatkowym, w tym materiały zgromadzone w toku postępowania karnego.
o.p. art. 187 § § 1
Ordynacja podatkowa
Obowiązek wszechstronnego rozpatrzenia materiału dowodowego.
o.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
Zasada swobodnej oceny dowodów.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Oddalenie skargi.
p.p.s.a. art. 134
Ustawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zakres kontroli sądu administracyjnego.
p.p.s.a. art. 145
Ustawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawy uchylenia decyzji.
k.k. art. 271a § § 1
Kodeks karny
k.k. art. 277a § § 1
Kodeks karny
k.k.s. art. 62 § § 2
Kodeks karny skarbowy
k.k.s. art. 6 § § 2
Kodeks karny skarbowy
k.k.s. art. 7 § § 1
Kodeks karny skarbowy
k.k.s. art. 8 § § 1
Kodeks karny skarbowy
k.k.s. art. 56 § § 1
Kodeks karny skarbowy
Argumenty
Skuteczne argumenty
Brak należytej staranności spółki w weryfikacji kontrahentów. • Transakcje udokumentowane zakwestionowanymi fakturami nie miały rzeczywistego charakteru. • Podmioty wskazane na fakturach nie były faktycznymi dostawcami towarów. • Skuteczne zawieszenie biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
Odrzucone argumenty
Zarzuty naruszenia przepisów proceduralnych przez organy podatkowe. • Zarzuty braku należytego rozpoznania zarzutów spółki przez organ odwoławczy. • Zarzuty dotyczące wadliwie przeprowadzonej kontroli instancyjnej. • Zarzuty dotyczące bezzasadnej odmowy realizacji wniosków dowodowych. • Zarzuty dotyczące pominięcia orzeczenia TSUE C-114/22.
Godne uwagi sformułowania
nie można nakładać na organy podatkowe nieograniczonego obowiązku poszukiwania faktów potwierdzających rzeczywistość negowanych transakcji, jeżeli strategia strony opiera się wyłącznie na negowaniu działań podejmowanych przez te organy, a jej postawa jest bierna. • skutki lekkomyślnego czy niestarannego doboru i weryfikowania kontrahentów, a także dostarczanych przez nich towarów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie mogą być przerzucane przez podatników VAT na budżet państwa, a w konsekwencji na wszystkich obywateli. • nie stanowi zatem naruszenia przepisów prawa wymaganie by podatnik przedsięwziął wszelkie działania, jakich można od niego racjonalnie oczekiwać, w celu upewnienia się, że dokonywana przez niego transakcja nie prowadzi do udziału w przestępstwie podatkowym.
Skład orzekający
Anna Rotter
przewodniczący sprawozdawca
Piotr Pyszny
przewodniczący
Anna Tyszkiewicz-Ziętek
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Uzasadnienie odmowy prawa do odliczenia VAT z powodu braku należytej staranności w weryfikacji kontrahentów oraz nierzetelności transakcji."
Ograniczenia: Każda sprawa jest indywidualna, a ocena należytej staranności zależy od konkretnych okoliczności.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy złożonego łańcucha dostaw i potencjalnego wyłudzenia VAT, co jest tematem budzącym zainteresowanie wśród profesjonalistów. Szczegółowe omówienie procedur weryfikacji kontrahentów i konsekwencji braku należytej staranności stanowi cenną lekcję.
“Czy brak należytej staranności w weryfikacji kontrahentów może kosztować miliony? Sąd wyjaśnia.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.