I SA/Gl 1106/25Prawo do odliczenia VAT usługi gastronomiczne organizacją wydarzeń
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem kontroli Sądu była interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) dotycząca prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od usług gastronomicznych nabywanych przez podatniczkę organizującą wydarzenia. Podatniczka nabywała usługi gastronomiczne jako element kompleksowej usługi organizacji wydarzeń dla innych podatników i stała na stanowisku, że przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego. DKIS odmówił tego prawa, opierając się na literalnym brzmieniu art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, który wyłącza prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych usług gastronomicznych. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach uznał skargę podatniczki za zasadną. Sąd, odwołując się do utrwalonego orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego oraz wykładni prawa unijnego (art. 168 i 176 Dyrektywy 112), stwierdził, że zakaz odliczenia podatku naliczonego od usług gastronomicznych nie dotyczy sytuacji, gdy podatnik nabywa te usługi w celu ich odsprzedaży jako elementu swojej działalności gospodarczej. Sąd podkreślił, że w takim przypadku wydatki te pozostają w ścisłym związku z działalnością gospodarczą podatnika, a ich wyłączenie z prawa do odliczenia naruszałoby zasadę neutralności VAT oraz klauzulę 'stand still' prawa unijnego. W konsekwencji, Sąd uchylił zaskarżoną interpretację i zasądził zwrot kosztów postępowania na rzecz strony skarżącej.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie prawa do odliczenia VAT naliczonego od usług gastronomicznych nabywanych w celu ich odsprzedaży jako elementu usługi kompleksowej organizacji wydarzeń, zwłaszcza w kontekście interpretacji art. 88 ust. 1 pkt 4 u.p.t.u. i prawa unijnego.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji nabywania usług gastronomicznych w celu ich dalszej odsprzedaży w ramach działalności gospodarczej, a nie konsumpcji własnej.
Zagadnienia prawne (1)
Czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabytych usług gastronomicznych, które są ściśle i wyłącznie związane z usługą świadczoną na rzecz podmiotu zlecającego organizację wydarzenia, gdy podatnik nie jest ich ostatecznym konsumentem, a nabywa je w celu ich odsprzedaży jako elementu usługi kompleksowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabytych usług gastronomicznych w takiej sytuacji.
Uzasadnienie
Zakaz odliczenia podatku naliczonego od nabywanych usług gastronomicznych (art. 88 ust. 1 pkt 4 u.p.t.u.) nie dotyczy podatników, którzy nabywają te usługi w celu ich odsprzedaży jako elementu działalności gospodarczej, ponieważ wydatki te pozostają w ścisłym związku z tą działalnością. Wykładnia ta jest zgodna z prawem unijnym (art. 168 i 176 Dyrektywy 112) i utrwalonym orzecznictwem sądów administracyjnych, a literalne stosowanie przepisu krajowego w sposób ograniczający to prawo narusza zasadę neutralności VAT oraz klauzulę 'stand still'.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (5)
Główne
u.p.t.u. art. 86 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeśli towary i usługi, w związku z którymi naliczono podatek, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
u.p.t.u. art. 88 § ust. 1 pkt 4 lit. b i c
Ustawa o podatku od towarów i usług
Wyłącza prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych usług gastronomicznych, z wyjątkiem usług nabywanych przez podatników świadczących usługi przewozu osób dla pasażerów oraz usług noclegowych nabywanych w celu ich odsprzedaży.
Pomocnicze
o.p. art. 14b § § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Reguluje wydawanie indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego.
Dyrektywa 112 art. 168
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Zasada neutralności podatku VAT; prawo do odliczenia w zakresie, w jakim towary i usługi wykorzystywane są do działalności opodatkowanej.
Dyrektywa 112 art. 176
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Określa wydatki, które nie dają prawa do odliczenia VAT (np. artykuły luksusowe, rozrywka, wydatki reprezentacyjne), chyba że są ściśle związane z działalnością gospodarczą.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Nabycie usług gastronomicznych w celu ich odsprzedaży jako elementu usługi kompleksowej organizacji wydarzeń jest ściśle związane z działalnością gospodarczą podatnika. • Literalna wykładnia art. 88 ust. 1 pkt 4 u.p.t.u. w sposób ograniczający prawo do odliczenia VAT od takich usług narusza zasadę neutralności VAT i prawo unijne (Dyrektywa 112, art. 168 i 176). • Uchylenie art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a u.p.t.u. w 2008 r. stanowi naruszenie klauzuli 'stand still' prawa unijnego, jeśli prowadzi do rozszerzenia ograniczeń w odliczaniu VAT.
Odrzucone argumenty
Argumentacja DKIS oparta na literalnym brzmieniu art. 88 ust. 1 pkt 4 u.p.t.u., wyłączającym prawo do odliczenia VAT od usług gastronomicznych, bez uwzględnienia kontekstu ich nabycia w celu odsprzedaży.
Godne uwagi sformułowania
Zakaz odliczenia podatku naliczonego od nabywanych przez podatnika usług gastronomicznych (...) nie może dotyczyć tych podatników, którzy nabywają te usługi w celu ich odsprzedaży konsumentom lub innym podatnikom, gdyż w takim przypadku poniesione na nie wydatki pozostają w ścisłym związku z działalnością gospodarczą takiego podatnika. • Uchylenie z dniem 1 grudnia 2008 r. regulacji zawartej w art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a u.p.t.u. (...) stanowi naruszenie wynikającej z art. 176 Dyrektywy 112 klauzuli 'stand still' (stałości), poprzez rozszerzenie stosowania ograniczeń w zakresie prawa odliczenia podatku w stosunku do sytuacji istniejącej przed dniem przystąpienia Polski do Unii Europejskiej.
Skład orzekający
Anna Tyszkiewicz-Ziętek
przewodniczący
Mikołaj Darmosz
sprawozdawca
Piotr Pyszny
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie prawa do odliczenia VAT naliczonego od usług gastronomicznych nabywanych w celu ich odsprzedaży jako elementu usługi kompleksowej organizacji wydarzeń, zwłaszcza w kontekście interpretacji art. 88 ust. 1 pkt 4 u.p.t.u. i prawa unijnego."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji nabywania usług gastronomicznych w celu ich dalszej odsprzedaży w ramach działalności gospodarczej, a nie konsumpcji własnej.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu podatkowego związanego z odliczaniem VAT od usług gastronomicznych, a wyrok stanowi ważne potwierdzenie korzystnej dla podatników interpretacji przepisów, zgodnej z prawem unijnym i orzecznictwem NSA.
“Czy można odliczyć VAT od cateringu na eventach? WSA w Gliwicach: Tak, jeśli to element Twojej usługi!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.