I SA/Gl 11/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka M. Sp. z o.o. zaskarżyła interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, która odmówiła prawa do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów do honorarium wypłacanego pracownikom zatrudnionym na stanowisku inżyniera ds. symulacji. Spółka uważała, że prace tych inżynierów, polegające na analizie przepływów ciepła i optymalizacji projektów lamp samochodowych, mają charakter twórczy i mogą stanowić wzory użytkowe lub inne prawa własności intelektualnej. W związku z tym, spółka planowała wypłacać honorarium za przeniesienie tych praw i stosować preferencyjne koszty uzyskania przychodu. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe, argumentując, że art. 22 ust. 9 pkt 1 ustawy o PIT dotyczy sytuacji, gdy prawa własności przemysłowej zostaną zgłoszone do Urzędu Patentowego i uzyskane zostanie prawo ochronne. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach oddalił skargę spółki, podzielając stanowisko organu. Sąd podkreślił, że ustawa Prawo własności przemysłowej wymaga zgłoszenia do Urzędu Patentowego w celu uzyskania ochrony prawnej, a samo oświadczenie pracownika o stworzeniu dzieła i jego przyjęcie przez pracodawcę nie jest wystarczające do zastosowania preferencyjnych kosztów uzyskania przychodów, jeśli nie ma zamiaru zgłoszenia tych praw do ochrony.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów w przypadku praw własności intelektualnej, zwłaszcza gdy nie są one zgłaszane do Urzędu Patentowego.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji, w której spółka nie zamierza zgłaszać praw własności przemysłowej do Urzędu Patentowego. Może być mniej miarodajne w przypadkach, gdy zgłoszenie jest planowane lub dokonane.
Zagadnienia prawne (2)
Czy spółka jako płatnik może zastosować 50% koszty uzyskania przychodów do honorarium z tytułu przeniesienia praw własności intelektualnej (wzorów użytkowych) przez pracowników, jeśli te prawa nie zostaną zgłoszone do Urzędu Patentowego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, spółka nie może zastosować 50% kosztów uzyskania przychodów, ponieważ art. 22 ust. 9 pkt 1 ustawy o PIT wymaga, aby prawa własności przemysłowej zostały zgłoszone do Urzędu Patentowego i uzyskały prawo ochronne.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że ustawa Prawo własności przemysłowej wymaga zgłoszenia do Urzędu Patentowego w celu uzyskania ochrony prawnej. Samo oświadczenie pracownika o stworzeniu dzieła i jego przyjęcie przez pracodawcę nie jest wystarczające do zastosowania preferencyjnych kosztów uzyskania przychodów, jeśli nie ma zamiaru zgłoszenia tych praw do ochrony. Preferencyjne koszty dotyczą tylko praw, które mogą uzyskać ochronę prawną.
Czy prace inżyniera ds. symulacji, polegające na analizie przepływów ciepła i optymalizacji projektów lamp, mogą być uznane za działalność twórczą w rozumieniu przepisów o prawach własności intelektualnej?
Odpowiedź sądu
Sąd nie rozstrzygnął bezpośrednio, czy prace mają charakter twórczy, ale uznał, że nawet jeśli tak, to nie uprawnia to do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów bez zgłoszenia praw do Urzędu Patentowego.
Uzasadnienie
Sąd skupił się na formalnym wymogu zgłoszenia praw do Urzędu Patentowego, uznając, że nawet potencjalnie twórczy charakter prac nie jest wystarczający do zastosowania preferencyjnych kosztów, jeśli nie towarzyszy temu zamiar uzyskania ochrony prawnej.
Przepisy (14)
Główne
u.p.d.o.f. art. 22 § 9 pkt 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Koszty uzyskania przychodów z tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego określa się w wysokości 50% uzyskanego przychodu. Sąd uznał, że przepis ten ma zastosowanie tylko wtedy, gdy prawa te zostaną zgłoszone do Urzędu Patentowego i uzyskane zostanie prawo ochronne.
Pomocnicze
p.w.p. art. 1 § ust. 1 pkt 1
Ustawa Prawo własności przemysłowej
Ustawa normuje stosunki w zakresie wynalazków, wzorów użytkowych, wzorów przemysłowych, znaków towarowych, oznaczeń geograficznych i topografii układów scalonych.
p.w.p. art. 8 § ust. 1
Ustawa Prawo własności przemysłowej
Twórcy wynalazku, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego oraz topografii układu scalonego przysługuje prawo do uzyskania patentu, prawa ochronnego albo prawa z rejestracji.
p.w.p. art. 94 § ust. 1
Ustawa Prawo własności przemysłowej
Definicja wzoru użytkowego.
p.w.p. art. 63
Ustawa Prawo własności przemysłowej
Warunki uzyskania patentu na wynalazek.
p.w.p. art. 99
Ustawa Prawo własności przemysłowej
Warunki uzyskania świadectwa ochronnego na wzór użytkowy.
p.w.p. art. 100
Ustawa Prawo własności przemysłowej
Warunki uzyskania prawa ochronnego na znak towarowy.
p.w.p. art. 105
Ustawa Prawo własności przemysłowej
Warunki uzyskania prawa z rejestracji na wzór przemysłowy.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Rozstrzygnięcie o oddaleniu skargi.
p.p.s.a. art. 3 § § 1 i § 2 pkt 4a
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zakres kontroli Sądu.
o.p. art. 14b § § 1
Ustawa Ordynacja podatkowa
Wydawanie interpretacji indywidualnych.
o.p. art. 14b § § 3
Ustawa Ordynacja podatkowa
Obowiązek wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego.
o.p. art. 169 § § 1
Ustawa Ordynacja podatkowa
Żądanie uzupełnienia opisu zdarzenia przyszłego.
u.p.a. art. 2 § ust. 1 pkt 3 i 4
Ustawa o prawie autorskim i prawach pokrewnych
Ochrona utworu.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Art. 22 ust. 9 pkt 1 u.p.d.o.f. wymaga zgłoszenia praw własności przemysłowej do Urzędu Patentowego w celu uzyskania prawa ochronnego, aby móc zastosować 50% koszty uzyskania przychodów. • Nawet jeśli prace mają charakter twórczy, nie uprawnia to do stosowania preferencyjnych kosztów, jeśli nie ma zamiaru zgłoszenia praw do ochrony prawnej.
Odrzucone argumenty
Prace inżynierów ds. symulacji mają charakter twórczy i mogą stanowić wzory użytkowe, co uzasadnia zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów. • Wystarczające jest przeniesienie prawa do uzyskania patentu, prawa ochronnego lub prawa z rejestracji, nawet jeśli nie zostanie ono ostatecznie uzyskane.
Godne uwagi sformułowania
Państwa pracownicy nie mogą przenieść na Państwa praw, których w istocie nie posiadają - w opisanej sprawie Państwa pracownik nie uzyska prawa ochronnego na wzór użytkowy. • Funkcją art. 22 ust. 9 pkt 1 u.p.d.o.f. jest wprowadzenie preferencyjnego sposobu rozliczania kosztów uzyskania przychodu dla osób fizycznych w odniesieniu do uzyskiwanych przez nie przychodów związanych ze zbyciem praw do wytworów intelektualnych obiektywnie noszących cechy projektów wynalazczych. • Nie każdy wytwór działalności intelektualnej, pomimo subiektywnego przekonania o tym jego twórcy, spełniać będzie kryteria do uznania go za choćby potencjalny przedmiot ochrony z tytułu praw własności intelektualnej.
Skład orzekający
Paweł Kornacki
przewodniczący-sprawozdawca
Mikołaj Darmosz
asesor
Monika Krywow
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów w przypadku praw własności intelektualnej, zwłaszcza gdy nie są one zgłaszane do Urzędu Patentowego."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji, w której spółka nie zamierza zgłaszać praw własności przemysłowej do Urzędu Patentowego. Może być mniej miarodajne w przypadkach, gdy zgłoszenie jest planowane lub dokonane.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy popularnego zagadnienia optymalizacji podatkowej poprzez koszty uzyskania przychodów związane z prawami własności intelektualnej, co jest istotne dla wielu firm. Wyrok precyzuje warunki stosowania tych przepisów.
“Czy Twoje innowacje kwalifikują się do 50% kosztów uzyskania przychodów? Sąd wyjaśnia kluczowy warunek!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.