I SA/GL 1020/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła interpretacji indywidualnej w zakresie opodatkowania przychodu z tytułu cesji umowy leasingu operacyjnego. Podatnik, prowadzący kancelarię adwokacką i rozliczający się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 15%, wnioskował o ustalenie stawki ryczałtu dla "odstępnego" uzyskanego z cesji umowy leasingu samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej na rzecz spółki komandytowej, której jest komplementariuszem. Podatnik argumentował, że cesja jest odrębną czynnością usługową, która powinna być opodatkowana stawką 8,5% (art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym), a nie stawką właściwą dla jego głównej działalności. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, twierdząc, że przychód z odstępnego stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej i powinien być opodatkowany stawką właściwą dla tej działalności, czyli 15%. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach podzielił stanowisko organu, oddalając skargę podatnika. Sąd uznał, że przychód z cesji leasingu, dla którego nie ma wprost uregulowania w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, powinien być opodatkowany stawką właściwą dla działalności gospodarczej, z którą związany jest przedmiot leasingu. Ponieważ samochód był wykorzystywany w działalności gospodarczej podatnika, a on sam rozliczał się stawką 15%, sąd uznał tę stawkę za właściwą również dla przychodu z cesji.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja stawki ryczałtu dla przychodów z cesji umów leasingowych w kontekście prowadzonej działalności gospodarczej.
Dotyczy specyficznej sytuacji podatnika prowadzącego działalność gospodarczą i rozliczającego się ryczałtem, gdzie przedmiot leasingu jest wykorzystywany w tej działalności.
Zagadnienia prawne (2)
Jaka stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest właściwa dla przychodu uzyskanego z tytułu cesji umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego, wykorzystywanego w działalności gospodarczej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Właściwą stawką jest stawka 15%, stosowana do działalności gospodarczej, z którą związany jest przedmiot leasingu, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. l ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Uzasadnienie
Przychód z cesji leasingu, dla którego nie ma wprost uregulowania w ustawie, powinien być opodatkowany stawką właściwą dla działalności gospodarczej, z którą związany jest przedmiot leasingu. Ponieważ samochód był wykorzystywany w działalności gospodarczej podatnika, a on sam rozliczał się stawką 15%, ta stawka jest właściwa również dla przychodu z cesji.
Czy organ podatkowy w interpretacji indywidualnej prawidłowo uzasadnił swoje stanowisko i odniósł się do wszystkich argumentów podatnika?
Odpowiedź sądu
Tak, organ podatkowy prawidłowo udzielił odpowiedzi na zadane pytanie, uzasadniając swoje stanowisko podstawą prawną i wyjaśnieniami. Nie jest zobowiązany do odniesienia się do wszystkich argumentów podatnika.
Uzasadnienie
Zaskarżona interpretacja zawierała elementy wymagane przez art. 14c § 1 i 2 Ordynacji podatkowej, przedstawiając ocenę stanowiska podatnika wraz z uzasadnieniem prawnym. Sąd uznał, że organ precyzyjnie udzielił odpowiedzi i nie naruszył przepisów postępowania.
Przepisy (20)
Główne
u.z.p.d. art. 12 § 1 pkt 2 lit. l
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Stawka 15% dla przychodów ze świadczenia usług prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU dział 69), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów.
Pomocnicze
u.z.p.d. art. 12 § 1 pkt 5 lit. a
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Stawka 8,5% dla przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %.
u.z.p.d. art. 4 § 1 pkt 1
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Definicja działalności usługowej jako pozarolniczej działalności gospodarczej, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU).
u.p.d.o.f. art. 3 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
u.p.d.o.f. art. 5a § 19a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja samochodu osobowego.
u.p.d.o.f. art. 22a § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja środków trwałych.
u.p.d.o.f. art. 23a § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja wartości niematerialnych i prawnych.
o.p. art. 13 § 2a
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Podstawa prawna wydawania interpretacji indywidualnych.
o.p. art. 14b § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Podstawa prawna wydawania interpretacji indywidualnych.
o.p. art. 14c § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Wymogi dotyczące uzasadnienia interpretacji indywidualnej.
o.p. art. 14c § 2
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Wymogi dotyczące uzasadnienia interpretacji indywidualnej.
o.p. art. 121 § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Obowiązek organów prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów władzy publicznej.
o.p. art. 14h
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Stosowanie przepisów działu dotyczących interpretacji indywidualnych.
k.c. art. 3531
Ustawa - Kodeks cywilny
Zasada swobody umów.
p.u.s.a. art. 1 § 1
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Zakres kontroli sprawowanej przez sądy administracyjne.
p.u.s.a. art. 1 § 2
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Zakres kontroli sprawowanej przez sądy administracyjne.
p.p.s.a. art. 3 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zakres kontroli sprawowanej przez sądy administracyjne.
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Granice rozpoznawania sprawy przez sąd administracyjny.
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Związanie sądu zarzutami i podstawą prawną skargi w postępowaniu o interpretację.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Rozstrzygnięcie sądu o oddaleniu skargi.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Przychód z cesji leasingu powinien być opodatkowany stawką właściwą dla działalności gospodarczej, z którą związany jest przedmiot leasingu.
Odrzucone argumenty
Przychód z cesji leasingu powinien być opodatkowany stawką 8,5% jako usługa ogólna, niezwiązana bezpośrednio z główną działalnością adwokacką.
Godne uwagi sformułowania
Właściwą stawką w takim przypadku będzie stawka mająca zastosowanie do opodatkowania przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, z którą jest związany przedmiot leasingu. • Najistotniejsze w opisywanym przypadku nie są niewielkie różnice w zakresie wykonywanej działalności gospodarczej, a sam fakt jej prowadzenia oraz chęć zawarcia umowy cesji leasingu.
Skład orzekający
Anna Rotter
sprawozdawca
Borys Marasek
członek
Piotr Pyszny
przewodniczący
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja stawki ryczałtu dla przychodów z cesji umów leasingowych w kontekście prowadzonej działalności gospodarczej."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji podatnika prowadzącego działalność gospodarczą i rozliczającego się ryczałtem, gdzie przedmiot leasingu jest wykorzystywany w tej działalności.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy popularnego zagadnienia podatkowego - ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i jego zastosowania do nietypowych transakcji, jak cesja leasingu. Jest to istotne dla wielu przedsiębiorców.
“Cesja leasingu a ryczałt: jaką stawkę wybrać?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.