I SA/Gd 178/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka F. S.A. zwróciła się o interpretację indywidualną dotyczącą podatku dochodowego od osób prawnych w związku z otrzymaniem pomocy publicznej na łagodzenie skutków wzrostu cen gazu i energii. Spółka uważała, że pomoc ta nie stanowi przychodu lub jest zwolniona z opodatkowania. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał pomoc za przychód, który nie podlega zwolnieniu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 47 u.p.d.o.p. (dotacje) ani art. 17 ust. 1 pkt 34a u.p.d.o.p. (zwolnienie z tytułu nowej inwestycji). Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd uznał, że pomoc publiczna, mimo iż stanowi przychód, jest dotacją w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 47 u.p.d.o.p. i korzysta ze zwolnienia podatkowego. Sąd podkreślił, że pojęcie 'dotacja' należy interpretować zgodnie z językiem potocznym, a nie odwoływać się do definicji z ustawy o finansach publicznych bez wyraźnego odesłania. Ponadto, Sąd zarzucił organowi naruszenie zasady zaufania poprzez nieuwzględnienie powołanego przez spółkę orzecznictwa sądowego. W konsekwencji, WSA uchylił interpretację i zasądził zwrot kosztów postępowania.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja pojęcia 'dotacja' na gruncie art. 17 ust. 1 pkt 47 u.p.d.o.p. oraz zasada prowadzenia postępowania interpretacyjnego zgodnie z zasadą zaufania.
Dotyczy specyficznej pomocy publicznej dla sektorów energochłonnych, ale zasady interpretacji pojęć i postępowania są szeroko stosowalne.
Zagadnienia prawne (4)
Czy pomoc publiczna otrzymana przez spółkę w związku z nagłymi wzrostami cen gazu i energii elektrycznej stanowi przychód na gruncie ustawy o CIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, pomoc publiczna stanowi przychód na gruncie ustawy o CIT.
Uzasadnienie
Otrzymane środki pieniężne stanowią przychód podatkowy, chyba że przepisy stanowią inaczej.
Czy pomoc publiczna otrzymana przez spółkę w związku z nagłymi wzrostami cen gazu i energii elektrycznej podlega zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 47 u.p.d.o.p. (dotacje)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, pomoc publiczna stanowi dotację w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 47 u.p.d.o.p. i podlega zwolnieniu z opodatkowania.
Uzasadnienie
Pomoc publiczna, będąca bezzwrotnym świadczeniem ze środków budżetu państwa, odpowiada językowemu znaczeniu pojęcia 'dotacja' i korzysta ze zwolnienia, nawet jeśli ustawa o finansach publicznych zawiera inną definicję, której nie stosuje się bez wyraźnego odesłania.
Czy pomoc publiczna otrzymana przez spółkę w związku z nagłymi wzrostami cen gazu i energii elektrycznej podlega zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a u.p.d.o.p. (zwolnienie z tytułu nowej inwestycji)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, pomoc publiczna nie stanowi dochodu z działalności zwolnionej na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a u.p.d.o.p.
Uzasadnienie
Zwolnienie z art. 17 ust. 1 pkt 34a u.p.d.o.p. odnosi się do dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej prowadzonej w ramach nowej inwestycji, a otrzymana pomoc nie jest bezpośrednio dochodem z tej działalności.
Czy organ interpretacyjny naruszył zasadę prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie poprzez nieuwzględnienie orzecznictwa sądowego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organ naruszył zasadę zaufania poprzez brak odniesienia się do powołanego przez stronę orzecznictwa.
Uzasadnienie
Nieuwzględnienie lub lakoniczne odniesienie się do orzecznictwa sądowego powołanego przez stronę we wniosku o interpretację narusza zasadę zaufania obywatela do organów państwa.
Przepisy (9)
Główne
u.p.d.o.p. art. 12 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 17 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 12 § 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 17 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
pkt 34a - zwolnienie z tytułu nowej inwestycji
u.p.d.o.p. art. 17 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
pkt 47 - zwolnienie dotacji z budżetu państwa lub JST
Ustawa o zasadach realizacji programów wsparcia przedsiębiorców w związku z sytuacją na rynku energii w latach 2022-2024
O.p. art. 121 § 1
Ordynacja podatkowa
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Pomoc publiczna otrzymana w związku z wzrostem cen energii jest dotacją w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 47 u.p.d.o.p. i podlega zwolnieniu z CIT. • Interpretacja pojęcia 'dotacja' powinna opierać się na języku potocznym, a nie na definicjach z innych ustaw (np. o finansach publicznych) bez wyraźnego odesłania. • Organ interpretacyjny naruszył zasadę zaufania poprzez brak odniesienia się do powołanego przez stronę orzecznictwa.
Odrzucone argumenty
Pomoc publiczna nie stanowi przychodu na gruncie u.p.d.o.p. (argumentacja spółki, która nie została w pełni uwzględniona przez sąd w zakresie przychodu, ale została uwzględniona w zakresie zwolnienia). • Pomoc publiczna nie podlega zwolnieniu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a u.p.d.o.p.
Godne uwagi sformułowania
Sąd w składzie orzekającym podziela stanowisko i argumentację prawną przedstawioną we wskazanych wyrokach, stąd przedstawione w nich argumenty powoła w dalszych rozważaniach. • Wobec powyższego dekodując normę prawną z treści przepisu art. 17 ust. 1 pkt 47 u.p.d.o.p. należy uznać, że wolne od podatku dochodowego od osób prawnych są dotacje rozumiane jako bezzwrotna pomoc finansowa udzielona m.in. przedsiębiorstwu ze środków publicznych – m.in. z budżetu państwa. • Nie są więc skuteczne w realiach niniejszej sprawy próby Dyrektora KIS czynienia rozróżnienia na tym tle pomiędzy pomocą, rekompensatą a dotacją. • Niewystarczające jest poinformowanie, że powołane we wniosku orzeczenia sądowe bądź interpretacje indywidualne zostały wydane w indywidualnych sprawach innych wnioskodawców i nie mogą stanowić źródła praw i obowiązków dla innych podatników.
Skład orzekający
Małgorzata Gorzeń
przewodniczący sprawozdawca
Elżbieta Rischka
sędzia
Irena Wesołowska
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęcia 'dotacja' na gruncie art. 17 ust. 1 pkt 47 u.p.d.o.p. oraz zasada prowadzenia postępowania interpretacyjnego zgodnie z zasadą zaufania."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej pomocy publicznej dla sektorów energochłonnych, ale zasady interpretacji pojęć i postępowania są szeroko stosowalne.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego związanego z pomocą publiczną dla firm energochłonnych w obliczu kryzysu energetycznego, a także podkreśla znaczenie orzecznictwa i zasady zaufania w postępowaniu interpretacyjnym.
“Pomoc publiczna dla firm energochłonnych to jednak dotacja? WSA w Gdańsku uchyla interpretację KIS.”
Sektor
energetyka
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.