I SA/Łd 33/26Stawką VAT diety pudełkowe pkwiu 56 2
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi rozpoznał skargę J. M. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego odmawiającą stwierdzenia nadpłaty podatku naliczonego i jego zwrotu. Spór dotyczył stawki podatku VAT stosowanej do sprzedaży gotowych posiłków w ramach "diet pudełkowych". Podatnik argumentował, że jego działalność polega na sprzedaży towarów, które powinny być opodatkowane stawką 5% (lub 0% w pewnym okresie), zgodnie z art. 41 ust. 2a ustawy o VAT, ponieważ nie są to usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56). Organy podatkowe i sąd administracyjny uznali jednak, że sprzedaż ta, ze względu na szereg usług towarzyszących (dobór diety, pakowanie, dostawa, dostosowanie do potrzeb klienta), powinna być klasyfikowana jako usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56) i podlegać stawce 8%. Sąd, analizując przepisy krajowe i orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, stwierdził, że kluczowe jest zaklasyfikowanie czynności do PKWiU 56, a nie do kategorii towarów. Podkreślono, że usługi takie jak dobór diety, dostosowanie jej do potrzeb klienta (kaloryczność, zdrowotne, żywieniowe) oraz dostawa tworzą kompleksowe świadczenie, które wykracza poza zwykłą sprzedaż towarów. Sąd odrzucił argumenty podatnika dotyczące odmiennej klasyfikacji posiłków pakowanych próżniowo oraz porównania do gotowych posiłków sprzedawanych w sklepach stacjonarnych, wskazując na różnice w charakterze świadczenia i punkt widzenia konsumenta. W konsekwencji, sąd oddalił skargę, uznając prawidłowość zastosowania stawki 8% VAT.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUzasadnienie klasyfikacji sprzedaży "diet pudełkowych" jako usług związanych z wyżywieniem (PKWiU 56) i stosowania stawki 8% VAT, pomimo argumentów o dostawie towarów.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i interpretacji przepisów w kontekście polskiego prawa podatkowego i PKWiU.
Zagadnienia prawne (3)
Czy sprzedaż gotowych posiłków w ramach "diet pudełkowych", obejmująca ich przygotowanie, pakowanie i dostawę, powinna być klasyfikowana jako dostawa towarów (opodatkowana stawką 5% VAT) czy jako usługi związane z wyżywieniem (opodatkowane stawką 8% VAT)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Sprzedaż "diet pudełkowych" powinna być klasyfikowana jako usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56) i podlegać stawce 8% VAT.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że kompleksowy charakter świadczenia, obejmujący dobór diety, dostosowanie jej do potrzeb klienta, pakowanie i dostawę, wykracza poza zwykłą dostawę towarów. Usługi te sprawiają, że czynność ta jest ściśle związana z wyżywieniem i powinna być opodatkowana stawką 8%.
Czy stosowanie stawki 8% VAT do sprzedaży "diet pudełkowych" narusza zasadę neutralności podatkowej i prowadzi do zakłócenia konkurencji w porównaniu do sprzedaży gotowych posiłków w sklepach stacjonarnych (stawka 5%)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, stosowanie stawki 8% nie narusza zasady neutralności podatkowej, ponieważ "diety pudełkowe" i posiłki ze sklepów stacjonarnych nie są podobne z punktu widzenia przeciętnego konsumenta ze względu na różnice w charakterze świadczenia.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że "diety pudełkowe" oferują kompleksowe usługi (dobór diety, dostosowanie, dostawa), które odróżniają je od gotowych posiłków "z półki" w sklepach stacjonarnych. Różnice te są na tyle istotne, że przeciętny konsument postrzega te świadczenia inaczej, co wyklucza naruszenie zasady neutralności podatkowej.
Czy klasyfikacja do PKWiU 56 jest prawidłowa w sytuacji, gdy posiłki są pakowane próżniowo i wymagają ewentualnego podgrzania przed spożyciem?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, pakowanie próżniowe i konieczność ewentualnego podgrzania nie wykluczają klasyfikacji do PKWiU 56, ponieważ posiłki są gotowe do bezpośredniego spożycia, a czynności te służą głównie poprawie walorów smakowych lub bezpieczeństwu transportu.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że pakowanie próżniowe i konieczność podgrzania nie zmieniają faktu, że posiłki są przygotowane do spożycia. Podkreślono, że czynności te nie są niezbędne do spożycia, a jedynie poprawiają jego walory lub bezpieczeństwo, co nie wyklucza klasyfikacji do usług związanych z wyżywieniem.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (101)
Główne
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Stawka 8% dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3, innych niż klasyfikowane według PKWiU 56.
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Stawka 5% dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 10, innych niż klasyfikowane według PKWiU 56.
u.p.t.u. art. 41 § ust. 12f
Ustawa o podatku od towarów i usług
Stawka 8% dla dostawy towarów i świadczenia usług klasyfikowanych według PKWiU 56, z pewnymi wyłączeniami.
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Stawka 8% dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3, innych niż klasyfikowane według PKWiU 56.
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Stawka 5% dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 10, innych niż klasyfikowane według PKWiU 56.
u.p.t.u. art. 41 § ust. 12f
Ustawa o podatku od towarów i usług
Stawka 8% dla dostawy towarów i świadczenia usług klasyfikowanych według PKWiU 56, z pewnymi wyłączeniami.
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 5 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 5a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 19a § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 19a § ust. 8
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 29a § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 86 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 86 § ust. 2 pkt 1 lit a)
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 86 § ust. 10
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 109 § ust. 3
Ustawa o podatku od towarów i usług
O.p. art. 21 § § 1 pkt 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 21 § § 3
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 23 § § 2
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 63 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 180 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 181
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 193 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 193 § § 4
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 193 § § 6
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 207
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 210 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 210 § § 4
Ordynacja podatkowa
p.p.s.a. art. 3 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 191
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Konstytucja RP art. 217
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Konstytucja RP art. 84
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
u.p.t.u. art. 146a § ust. 1 pkt 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 146a § ust. 1a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 12f
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 5 § ust. 1 pkt 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 2 § pkt 22
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 5a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 19a § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 19a § ust. 8
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 29a § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 12f
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 99 § ust. 12
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 109 § ust. 3
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 12f
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 5a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 12f
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 146a § ust. 1 pkt 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 146a § ust. 1a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 12f
Ustawa o podatku od towarów i usług
O.p. art. 2a
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 125 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 121 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 180 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 120
Ordynacja podatkowa
Konstytucja RP art. 84
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 12f
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 5a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 12f
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 146a § ust. 1 pkt 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 146a § ust. 1a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 12f
Ustawa o podatku od towarów i usług
dyrektywa 2006/112/WE art. 1 § ust. 2
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
TUE art. 110
Traktat Ustanawiający Europejską Wspólnotę Gospodarczą
u.p.t.u. art. 5a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 12f
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 146a § ust. 1 pkt 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 146a § ust. 1a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 12f
Ustawa o podatku od towarów i usług
Konstytucja RP art. 217
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
O.p. art. 2a
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 125 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 121 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 180 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 120
Ordynacja podatkowa
Konstytucja RP art. 84
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Argumenty
Skuteczne argumenty
Klasyfikacja sprzedaży "diet pudełkowych" jako usług związanych z wyżywieniem (PKWiU 56) ze względu na usługi towarzyszące (dobór diety, pakowanie, dostawa). • Stawka VAT 8% jest prawidłowa dla usług związanych z wyżywieniem. • Brak naruszenia zasady neutralności podatkowej, gdyż "diety pudełkowe" i posiłki ze sklepów stacjonarnych nie są podobne z punktu widzenia konsumenta. • Prawidłowe zastosowanie przepisów krajowych i wykładni TSUE dotyczących stawek VAT i klasyfikacji PKWiU.
Odrzucone argumenty
Sprzedaż "diet pudełkowych" jako dostawa towarów opodatkowana stawką 5% VAT. • Naruszenie zasady neutralności podatkowej i zakłócenie konkurencji. • Niewłaściwa klasyfikacja do PKWiU 56, zwłaszcza w przypadku posiłków pakowanych próżniowo. • Naruszenie przepisów proceduralnych (zasada zaufania, zasada prawdy obiektywnej, zasada szybkości postępowania).
Godne uwagi sformułowania
"Nie jest istotny rodzaj obiektu serwującego posiłki, ale fakt, że są one przeznaczone do bezpośredniej konsumpcji." • "Usługi związane z wyżywieniem wg PKWIU 56 nie ograniczają się wyłącznie do tych kategorii." • "Z punktu widzenia przeciętnego konsumenta dieta pudełkowa nie jest podobna do gotowych posiłków "z półki"."
Skład orzekający
Agnieszka Gortych-Ratajczyk
sprawozdawca
Ewa Cisowska-Sakrajda
przewodniczący
Paweł Janicki
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Uzasadnienie klasyfikacji sprzedaży \"diet pudełkowych\" jako usług związanych z wyżywieniem (PKWiU 56) i stosowania stawki 8% VAT, pomimo argumentów o dostawie towarów."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i interpretacji przepisów w kontekście polskiego prawa podatkowego i PKWiU.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego zjawiska "diet pudełkowych" i budzi wątpliwości interpretacyjne dotyczące stawek VAT, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców i konsumentów.
“Diety pudełkowe: Czy płacisz właściwy VAT? Sąd wyjaśnia!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.