I SA/Łd 1408/08Jednorazową amortyzacja spółka jawna mały podatnik
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWnioskodawca, wspólnik spółki jawnej, złożył wniosek o interpretację przepisów podatkowych, pytając o możliwość jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od zakupionego samochodu ciężarowego na podstawie art. 22k ust. 7 ustawy o PIT. Argumentował, że spełnia warunki 'małego podatnika' (art. 5a pkt 20 u.p.d.o.f.) i że kupowany środek trwały nie jest samochodem osobowym. Organ podatkowy, w wydanej interpretacji, nie zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy, twierdząc, że limit przychodów (800 000 euro) oraz limit odpisów amortyzacyjnych (50 000 euro) odnoszą się do spółki jako całości, a nie do poszczególnych wspólników. Ponieważ przychód spółki przekroczył wskazany limit, spółka nie mogła być uznana za 'małego podatnika', a co za tym idzie, wspólnik również nie mógł skorzystać z jednorazowej amortyzacji. Skarżący wniósł skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, zarzucając błędną wykładnię przepisów i instrumentalne traktowanie definicji 'małego podatnika'. Sąd, analizując stan faktyczny i obowiązujące przepisy, oddalił skargę. Stwierdził, że zarówno limit przychodów, jak i limit odpisów amortyzacyjnych, określone w ustawie, odnoszą się do spółki, a nie do jej wspólników. W związku z tym, skoro spółka przekroczyła limit przychodów, nie mogła być uznana za 'małego podatnika', a wspólnikowi nie przysługuje prawo do jednorazowej amortyzacji, jedynie do okresowych odpisów amortyzacyjnych proporcjonalnie do jego udziału w zyskach spółki.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących definicji 'małego podatnika' i możliwości jednorazowej amortyzacji w kontekście spółek osobowych.
Dotyczy specyficznej sytuacji spółki jawnej i jej wspólników, a także konkretnych przepisów ustawy o PIT.
Zagadnienia prawne (1)
Czy wspólnik spółki jawnej, której przychód przekroczył limit 800 000 euro, może być uznany za 'małego podatnika' w rozumieniu art. 5a pkt 20 ustawy o PIT i skorzystać z jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od środka trwałego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wspólnik spółki jawnej nie może być uznany za 'małego podatnika' w rozumieniu art. 5a pkt 20 ustawy o PIT, jeśli przychód spółki przekroczył wskazany limit, a tym samym nie przysługuje mu prawo do jednorazowego odpisu amortyzacyjnego.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że limity przychodów i odpisów amortyzacyjnych dla 'małego podatnika' odnoszą się do spółki jako całości, a nie do jej poszczególnych wspólników. Skoro spółka przekroczyła limit przychodów, nie może być uznana za 'małego podatnika', co wyklucza możliwość skorzystania z jednorazowej amortyzacji przez wspólnika.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (7)
Główne
u.p.d.o.f. art. 22k § ust. 7
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Limit 50 000 euro łącznej wartości jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych (z wyłączeniem samochodów osobowych) przysługuje podatnikom, którzy rozpoczęli działalność gospodarczą w roku podatkowym lub są 'małymi podatnikami'.
u.p.d.o.f. art. 5a § pkt 20
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 800 000 euro.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 24a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub ksiąg rachunkowych przez osoby fizyczne, spółki cywilne, jawne i partnerskie wykonujące działalność gospodarczą.
u.p.d.o.f. art. 8 § ust. 1 i 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa zasady przypisywania przychodów i kosztów wspólnikom spółek niebędących osobami prawnymi, w tym prawo do okresowych odpisów amortyzacyjnych proporcjonalnie do udziału w zyskach.
Ord.pod. art. 14a § § 2
Ordynacja podatkowa
Określa, że interpretacja przepisów prawa podatkowego opiera się na przedstawionym przez podatnika stanie faktycznym.
Ord.pod. art. 14a § ust. 3
Ordynacja podatkowa
Stanowi, że interpretacja zawiera ocenę prawną stanowiska pytającego z przytoczeniem przepisów prawa.
PPSA art. 151
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do orzeczenia o oddaleniu skargi.
Argumenty
Odrzucone argumenty
Każdy ze wspólników spółki jawnej spełnia warunki bycia 'małym podatnikiem' zgodnie z art. 5a pkt 20 u.p.d.o.f. • Kupowany środek trwały (samochód ciężarowy) nie jest samochodem osobowym i jest zaliczany do grupy 7 KŚT. • Definicja 'małego podatnika' powinna być stosowana konsekwentnie i nie można jej instrumentalnie traktować. • Przyjęcie, że dla celów amortyzacji 'małym podatnikiem' jest spółka, prowadziłoby do wniosku, że zasady opodatkowania działalności indywidualnej są korzystniejsze niż dla spółek osobowych, co jest sprzeczne z zasadą równego traktowania.
Godne uwagi sformułowania
limit łącznej wartości odpisów amortyzacyjnych w wysokości 50.000 euro [...] jak i limit wartości przychodu ze sprzedaży [...] w wysokości 800.000 euro, odnoszą się do spółki, a nie do poszczególnych jej wspólników.
Skład orzekający
Joanna Tarno
przewodniczący
Bogdan Lubiński
sprawozdawca
Joanna Grzegorczyk – Drozda
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących definicji 'małego podatnika' i możliwości jednorazowej amortyzacji w kontekście spółek osobowych."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji spółki jawnej i jej wspólników, a także konkretnych przepisów ustawy o PIT.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia podatkowego – definicji 'małego podatnika' i możliwości korzystania z ulg podatkowych przez wspólników spółek, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców.
“Czy wspólnik spółki jawnej może być 'małym podatnikiem'? Sąd wyjaśnia kluczowe limity.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.