I GSK 1857/14
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSkarżący nabył wewnątrzwspólnotowo samochód osobowy i zadeklarował podstawę opodatkowania w wysokości 12.590,00 zł, dołączając opinię rzeczoznawcy wyceniającą pojazd na 18.844,00 zł. Organy podatkowe, weryfikując wartość pojazdu, stwierdziły znaczące zawyżenie kosztów napraw w opinii rzeczoznawcy, porównując je z cenami z portalu Allegro. Po przeprowadzeniu własnych ustaleń, organ I instancji określił podstawę opodatkowania na 31.144,00 zł, a organ odwoławczy utrzymał tę decyzję. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie oddalił skargę, uznając prawidłowość działań organów podatkowych. Naczelny Sąd Administracyjny, rozpoznając skargę kasacyjną, oddalił ją, podzielając stanowisko Sądu I instancji. Sąd podkreślił, że organy prawidłowo zastosowały procedurę weryfikacji podstawy opodatkowania, a ekspertyza rzeczoznawcy, choć nie była opinią biegłego w rozumieniu procesowym, stanowiła wystarczający dowód. Sąd uznał, że metodyka wyceny zastosowana przez organy, oparta na stopniu uszkodzenia pojazdu i pomijająca współczynnik zbywalności, była prawidłowa, a zarzuty naruszenia przepisów prawa procesowego i materialnego okazały się nieuzasadnione.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaUstalanie wartości rynkowej pojazdów przy nabyciu wewnątrzwspólnotowym, stosowanie procedury weryfikacji podstawy opodatkowania przez organy podatkowe, dopuszczalność dowodów w postępowaniu podatkowym.
Dotyczy specyficznej sytuacji nabycia wewnątrzwspólnotowego uszkodzonego samochodu osobowego i stosowania przepisów ustawy o podatku akcyzowym.
Zagadnienia prawne (3)
Czy organy podatkowe mogą weryfikować podstawę opodatkowania podatkiem akcyzowym przy nabyciu wewnątrzwspólnotowym samochodu, jeśli deklarowana wartość znacznie odbiega od średniej wartości rynkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organy podatkowe mają prawo weryfikować podstawę opodatkowania, jeśli znacznie odbiega ona od średniej wartości rynkowej, zgodnie z art. 104 ust. 8 i 9 ustawy o podatku akcyzowym.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organy prawidłowo zastosowały procedurę weryfikacji, gdy wartość zadeklarowana przez podatnika budziła uzasadnione wątpliwości i znacznie odbiegała od wartości rynkowej.
Jaką metodę wyceny należy stosować do określenia średniej wartości rynkowej uszkodzonego samochodu osobowego przy nabyciu wewnątrzwspólnotowym?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Najwłaściwsza jest metoda stopnia uszkodzenia pojazdu, a nie metody kosztu naprawy, a także nie należy uwzględniać współczynnika zbywalności.
Uzasadnienie
Metoda stopnia uszkodzenia odnosi się do stanu pojazdu w chwili nabycia, podczas gdy metody kosztu naprawy dotyczą przyszłych, niepewnych zdarzeń. Współczynnik zbywalności jest wtórny i dotyczy przyszłej sprzedaży, a jego wpływ jest już uwzględniony w średniej cenie katalogowej.
Czy w sprawie ustalenia wartości rynkowej pojazdu konieczne jest powołanie biegłego z urzędu na podstawie art. 197 § 1 Ordynacji podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, powołanie biegłego nie jest obligatoryjne, jeśli przepisy prawa nie nakazują tego wprost, a dostępne dowody (np. ekspertyza rzeczoznawcy) są wystarczające do oceny stanu faktycznego.
Uzasadnienie
Opinia rzeczoznawcy stanowi dowód z dokumentu prywatnego, podlegający ocenie organu. Przepisy o podatku akcyzowym nie nakazują obligatoryjnego powoływania biegłego do ustalenia wartości pojazdu, a ekspertyza złożona przez stronę może być wystarczająca.
Przepisy (30)
Główne
u.p.a. art. 100 § ust. 1 pkt 2, ust. 4
Ustawa o podatku akcyzowym
u.p.a. art. 101 § ust. 2 pkt 1
Ustawa o podatku akcyzowym
u.p.a. art. 102 § ust. 1
Ustawa o podatku akcyzowym
u.p.a. art. 104 § ust.1 pkt 2, ust. 8, ust. 9, ust. 11
Ustawa o podatku akcyzowym
Reguluje procedurę weryfikacji podstawy opodatkowania przez organ podatkowy, gdy deklarowana wartość znacznie odbiega od średniej wartości rynkowej.
u.p.a. art. 105 § pkt 1
Ustawa o podatku akcyzowym
u.p.a. art. 106 § ust 2 i 3
Ustawa o podatku akcyzowym
u.p.a. art. 104 § ust. 8
Ustawa o podatku akcyzowym
Błędna wykładnia przepisu dotyczącego znaczącego odbiegania podstawy opodatkowania od średniej wartości rynkowej.
Pomocnicze
u.p.a. art. 2 § pkt 9
Ustawa o podatku akcyzowym
o.p. art. 233 § § 1 pkt 1
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 21 § § 3
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 272 § ust. 3
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 180 § § 1
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 197 § § 1
Ordynacja podatkowa
p.p.s.a. art. 174 § pkt 2
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. c
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
o.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 187
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 235
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 197 § §1
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 180
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 210 § § 4
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 120
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 121 § § 1
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 233 § § 1 pkt 2 lit. a
Ordynacja podatkowa
p.p.s.a. art. 183 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 184
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 204 § pkt 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Organy podatkowe prawidłowo zastosowały procedurę weryfikacji podstawy opodatkowania. • Ekspertyza rzeczoznawcy była wystarczającym dowodem, nie było obowiązku powoływania biegłego. • Metoda stopnia uszkodzenia jest właściwa do wyceny uszkodzonego pojazdu, a współczynnik zbywalności nie powinien być uwzględniany. • Sąd I instancji prawidłowo oddalił skargę.
Odrzucone argumenty
Naruszenie przepisów postępowania przez organy podatkowe (brak wyjaśnienia stanu faktycznego, brak wszechstronnego rozpatrzenia dowodów, brak powołania biegłego). • Naruszenie prawa materialnego (błędna wykładnia art. 104 ust. 8 u.p.a.). • Niewłaściwe zastosowanie art. 151 p.p.s.a. przez WSA.
Godne uwagi sformułowania
nie wszystkie opisane w niej współczynniki będą miały znaczenia dla oceny średniej wartości rynkowej pojazdu • współczynnik zbywalności nie pozostaje bez wpływu na określenie średniej ceny katalogowej, ponieważ wśród źródłowych cen samochodów, wyszczególniono samochody pochodzące z nabycia z różnych regionów kraju, zatem uśredniona cena uwzględnia aktualną i regionalną sytuację rynkową, jak również trudności w zbyciu samochodu osobowego określonej marki • nie można zarzucić organowi I instancji, że na tym etapie, wstępnej weryfikacji ceny nabycia sięgnął do informacji z serwisu internetowego allegro i na ich podstawie ustalił wstępną średnią wartość rynkową pojazdu • Dążąc do ustalenia prawdy obiektywnej, na co zwracał również uwagę skarżący, organ ma obowiązek dopuścić jako dowód w sprawie wszystko, co może przyczynić się do jej wyjaśnienia, a nie jest sprzeczne z prawem – art. 180 § 1 Ordynacji podatkowej. • koszty naprawy, jako element dotyczący stanu przyszłego, a w związku z tym niepewnego i nie istniejącego w chwili nabycia wewnątrzwspólnotowego, nie mogą mieć wpływu na ustalenie średniej wartości samochodu z chwili jego wewnątrzwspólnotowego nabycia.
Skład orzekający
Maria Myślińska
przewodniczący sprawozdawca
Wojciech Kręcisz
członek
Piotr Kraczowski
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Ustalanie wartości rynkowej pojazdów przy nabyciu wewnątrzwspólnotowym, stosowanie procedury weryfikacji podstawy opodatkowania przez organy podatkowe, dopuszczalność dowodów w postępowaniu podatkowym."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji nabycia wewnątrzwspólnotowego uszkodzonego samochodu osobowego i stosowania przepisów ustawy o podatku akcyzowym.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy ważnego aspektu podatku akcyzowego od samochodów, jakim jest prawidłowa wycena pojazdu, co jest częstym problemem dla podatników.
“Jak prawidłowo wycenić sprowadzany samochód do celów akcyzy? NSA wyjaśnia.”
Dane finansowe
WPS: 12 590 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.