I FSK 375/25Zwolnienie z podatku akcyzowego VAT import mienie osobiste
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSkarżąca K.K. importowała pojazdy (quad, skuter śnieżny) jako mienie osobiste, wnioskując o zwolnienie z należności celnych, podatku akcyzowego i VAT. Naczelnik Małopolskiego Urzędu Celno-Skarbowego odmówił zwolnienia z należności celnych, a następnie odmówił zwolnienia z akcyzy i VAT, wskazując na niespełnienie wymogu 6-miesięcznego użytkowania pojazdów poza UE. Decyzja celna stała się prawomocna. Dyrektor Izby Administracji Skarbowej utrzymał w mocy decyzję organu pierwszej instancji. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie oddalił skargę, uznając, że decyzja celna wiąże organy podatkowe w zakresie ustalenia podstawy opodatkowania. Skarżąca wniosła skargę kasacyjną, zarzucając naruszenie przepisów K.p.a. (art. 7, 80, 75 § 1, 89 § 1 i 2) przez niewyczerpujące rozpatrzenie materiału dowodowego, dowolną ocenę dowodów, zaniechanie przeprowadzenia wnioskowanych dowodów oraz nieprecyzyjne odniesienie się do zarzutów. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną, stwierdzając, że przepisy K.p.a. nie miały zastosowania w postępowaniu podatkowym, które było regulowane przez Ordynację podatkową. Sąd podkreślił, że nie postawiono zarzutów dotyczących faktycznie zastosowanych przepisów postępowania podatkowego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie zasady związania organów podatkowych prawomocnymi decyzjami celnymi oraz braku stosowania K.p.a. w postępowaniu podatkowym.
Dotyczy specyficznej sytuacji importu mienia osobistego i odmowy zwolnienia z należności celnych, akcyzy i VAT.
Zagadnienia prawne (2)
Czy decyzja celna, odmawiająca zwolnienia z należności celnych przywozowych, wiąże organy podatkowe w postępowaniu podatkowym dotyczącym zwolnienia z podatku akcyzowego i VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, decyzja celna, która stała się prawomocna, stanowi "przedsąd" rozstrzygający o podstawowych elementach podatku od towarów i usług czy podatku akcyzowego z tytułu importu towarów.
Uzasadnienie
Sąd oparł się na utrwalonym orzecznictwie NSA, zgodnie z którym ustalenia faktyczne i prawne zawarte w ostatecznej decyzji celnej dotyczące wartości niezbędnych do ustalenia podstawy opodatkowania (jak cło) nie mogą być weryfikowane w postępowaniu podatkowym.
Czy w postępowaniu podatkowym dotyczącym importu towarów można stosować przepisy Kodeksu postępowania administracyjnego (K.p.a.) w zakresie dowodów i wyjaśnień, jeśli nie dotyczą one działów wskazanych w Ordynacji podatkowej jako podlegające K.p.a.?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, przepisy K.p.a. nie stosuje się do spraw uregulowanych w Ordynacji podatkowej, z wyjątkiem wskazanych działów. Zarzuty oparte na K.p.a. były chybione, ponieważ postępowanie podatkowe było regulowane przez Ordynację podatkową.
Uzasadnienie
NSA wskazał, że zgodnie z art. 3 § 1 pkt 2 K.p.a., przepisy tego kodeksu nie stosuje się do spraw uregulowanych w Ordynacji podatkowej, z wyjątkiem określonych działów, do których nie należały zarzuty podniesione w skardze kasacyjnej. Tym samym ani organ podatkowy, ani sąd pierwszej instancji nie mogli naruszyć tych przepisów.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (14)
Główne
u.p.t.u. art. 47 § ust. 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
u.p.a. art. 112 § ust. 1
Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym
Ordynacja podatkowa
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Pomocnicze
k.p.a. art. 7
Ustawa z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego
k.p.a. art. 80
Ustawa z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego
k.p.a. art. 75 § § 1
Ustawa z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego
k.p.a. art. 89 § § 1
Ustawa z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego
k.p.a. art. 89 § § 2
Ustawa z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego
Rozporządzenie Rady (WE) Nr 1186/2009 art. 3-11
Rozporządzenie Rady (WE) Nr 1186/2009 z dnia 16 listopada 2009 r. ustanawiające wspólnotowy system zwolnień celnych
Rozporządzenie Rady (WE) Nr 1186/2009 art. 5
Rozporządzenie Rady (WE) Nr 1186/2009 z dnia 16 listopada 2009 r. ustanawiające wspólnotowy system zwolnień celnych
Ordynacja podatkowa art. 180 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
k.p.a.
Ustawa z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego
Dz.U. 2022 poz 2000 art. 7
Dz.U. 2022 poz 2000 art. 80
Argumenty
Skuteczne argumenty
Decyzja celna, jako prawomocna, wiąże organy podatkowe w postępowaniu podatkowym. • Przepisy K.p.a. nie mają zastosowania w postępowaniu podatkowym, które jest regulowane przez Ordynację podatkową.
Odrzucone argumenty
Naruszenie przepisów K.p.a. (art. 7, 80, 75 § 1, 89 § 1 i 2) przez niewyczerpujące rozpatrzenie materiału dowodowego, dowolną ocenę dowodów, zaniechanie przeprowadzenia wnioskowanych dowodów oraz nieprecyzyjne odniesienie się do zarzutów. • Niespełnienie wymogu 12-miesięcznego miejsca zamieszkania poza UE. • Konieczność przeprowadzenia dodatkowych dowodów (przesłuchanie strony, opinia biegłego).
Godne uwagi sformułowania
Decyzja wydana w sprawie celnej, posiadająca walor ostateczności, stanowi więc dla organów podatkowych "przedsąd" rozstrzygający o podstawowych elementach podatku od towarów i usług czy podatku akcyzowego z tytułu importu towarów. • Przepisów K.p.a. nie stosuje się do spraw uregulowanych w ustawie - Ordynacja podatkowa, z wyjątkiem przepisów działu IV, V i VIII.
Skład orzekający
Artur Mudrecki
przewodniczący sprawozdawca
Elżbieta Olechniewicz
członek
Małgorzata Niezgódka - Medek
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie zasady związania organów podatkowych prawomocnymi decyzjami celnymi oraz braku stosowania K.p.a. w postępowaniu podatkowym."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji importu mienia osobistego i odmowy zwolnienia z należności celnych, akcyzy i VAT.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnej kwestii proceduralnej w prawie podatkowym – relacji między decyzjami celnymi a postępowaniem podatkowym, co jest istotne dla praktyków.
“Decyzja celna kluczem do podatków? NSA rozstrzyga.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.