VIII U 591/17
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła odwołania ubezpieczonego C. K. od decyzji Zakładu Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Z., która nakazywała mu zwrot nienależnie pobranej emerytury pomostowej za rok 2016 w łącznej kwocie 3.782,02 zł. ZUS ustalił, że przychód ubezpieczonego z pracy najemnej wykonywanej w Niemczech w 2016 roku wyniósł 37.836,42 zł, co przekroczyło niższą kwotę graniczną 34.054,40 zł, uzasadniając tym samym zmniejszenie świadczenia i obowiązek zwrotu. Ubezpieczony w odwołaniu argumentował, że przychód z pracy zagranicznej powinien być pomniejszony o diety i koszty uzyskania przychodów, a także wskazał na opóźnienia w otrzymywaniu wynagrodzenia. Kluczowym elementem sporu była data faktycznego uzyskania przychodu w rozumieniu przepisów podatkowych i ubezpieczeniowych. Sąd Okręgowy w Gliwicach, analizując zgromadzony materiał dowodowy, w tym paski wynagrodzeń i potwierdzenia przelewów, ustalił, że wynagrodzenia za październik, listopad i grudzień 2016 roku zostały wypłacone ubezpieczonemu dopiero w styczniu i lutym 2017 roku. Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, przychodem są pieniądze otrzymane lub postawione do dyspozycji w roku kalendarzowym. W związku z tym, sąd obliczył przychód ubezpieczonego za 2016 rok na kwotę 31.549,63 zł (po przeliczeniu z euro i uwzględnieniu faktycznych dat wpływu środków), która nie przekroczyła dopuszczalnej kwoty granicznej 34.054,40 zł. Sąd uznał, że decyzja ZUS była błędna i zmienił ją, stwierdzając, że ubezpieczony nie pobrał nienależnie świadczenia i nie jest zobowiązany do jego zwrotu.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaUstalanie momentu uzyskania przychodu z pracy za granicą dla celów rozliczeń świadczeń emerytalnych i rentowych, zwłaszcza w przypadku opóźnionych wypłat wynagrodzenia.
Dotyczy specyficznej sytuacji opóźnionych wypłat wynagrodzenia z zagranicy i rozliczeń emerytury pomostowej. Interpretacja definicji przychodu jest jednak uniwersalna.
Zagadnienia prawne (2)
Czy przychód uzyskany przez ubezpieczonego z pracy za granicą w 2016 roku przekroczył dopuszczalną kwotę graniczną, skutkującą zmniejszeniem emerytury pomostowej i obowiązkiem zwrotu świadczenia?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, przychód ubezpieczonego z pracy za granicą w 2016 roku nie przekroczył dopuszczalnej kwoty granicznej.
Uzasadnienie
Sąd ustalił, że kluczowe dla rozliczenia przychodu jest faktyczne otrzymanie środków w roku kalendarzowym. Ponieważ wynagrodzenia za ostatnie miesiące 2016 roku zostały wypłacone w 2017 roku, sąd obliczył przychód ubezpieczonego za 2016 rok na kwotę niższą niż limit, co wykluczyło obowiązek zwrotu świadczenia.
Jak należy rozliczać przychody z pracy za granicą dla celów ustalenia prawa do emerytury pomostowej, w szczególności w kontekście daty otrzymania wynagrodzenia?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Przychody z pracy za granicą należy rozliczać zgodnie z datą faktycznego otrzymania środków pieniężnych lub postawienia ich do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Uzasadnienie
Sąd oparł się na definicji przychodu zawartej w ustawie o PIT, która wskazuje na otrzymanie lub postawienie do dyspozycji pieniędzy w roku kalendarzowym. Opóźnione wypłaty wynagrodzeń za pracę za granicą powinny być zatem zaliczane do przychodu roku, w którym faktycznie wpłynęły na konto ubezpieczonego.
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| C. K. | osoba_fizyczna | ubezpieczony |
| Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Z. | instytucja | organ rentowy |
Przepisy (15)
Główne
u.e.r. FUS art. 104 § 1
Ustawa o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych
u.e.r. FUS art. 104 § 2
Ustawa o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych
u.e.r. FUS art. 104 § 3
Ustawa o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych
u.e.r. FUS art. 104 § 7
Ustawa o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych
u.e.r. FUS art. 104 § 8
Ustawa o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych
u.e.r. FUS art. 104 § 10
Ustawa o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych
u.p.d.o.f. art. 11 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 12 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.e.r. FUS art. 138 § 1
Ustawa o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych
u.e.r. FUS art. 138 § 2
Ustawa o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych
Pomocnicze
u.e.p. art. 17 § 1
Ustawa o emeryturach pomostowych
u.e.p. art. 28 § 2
Ustawa o emeryturach pomostowych
u.s.u.s. art. 18 § 1
Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych
u.s.u.s. art. 4 § 9
Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych
k.p.c. art. 477 § 14
Kodeks postępowania cywilnego
Argumenty
Skuteczne argumenty
Faktyczne otrzymanie wynagrodzenia w roku kalendarzowym jako kryterium ustalenia przychodu. • Opóźnione wypłaty wynagrodzenia z zagranicy powinny być zaliczane do przychodu roku, w którym wpłynęły na konto.
Odrzucone argumenty
ZUS błędnie zsumował miesięczne wynagrodzenia brutto, nie uwzględniając dat faktycznych wypłat.
Godne uwagi sformułowania
przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne • wynagrodzenie za grudzień 2015r. otrzymał w dniu 5 lutego 2016r., natomiast wynagrodzenie za październik i listopad 2016r. w dniu 26 stycznia 2017r., a wynagrodzenie za grudzień 2016r. w dniu 22 lutego 2017r.
Skład orzekający
Patrycja Bogacińska-Piątek
przewodniczący
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Ustalanie momentu uzyskania przychodu z pracy za granicą dla celów rozliczeń świadczeń emerytalnych i rentowych, zwłaszcza w przypadku opóźnionych wypłat wynagrodzenia."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji opóźnionych wypłat wynagrodzenia z zagranicy i rozliczeń emerytury pomostowej. Interpretacja definicji przychodu jest jednak uniwersalna.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa pokazuje praktyczne problemy z rozliczaniem dochodów z zagranicy przy pobieraniu świadczeń, co jest częstym zagadnieniem dla wielu osób pracujących za granicą i pobierających polskie świadczenia.
“Pracujesz za granicą i pobierasz emeryturę? Uważaj na datę wypłaty wynagrodzenia – ZUS może chcieć zwrotu świadczenia!”
Dane finansowe
WPS: 3782,02 PLN
zwrot nienależnie pobranego świadczenia: 3782,02 PLN
Sektor
ubezpieczenia społeczne
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.