VIII U 1198/20
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła odwołania B. J. od decyzji Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, która przyznała jej niezrealizowane świadczenie po zmarłym mężu H. J. za marzec 2020 r. w kwocie netto 1502,17 zł, po potrąceniu zaliczki na podatek w wysokości 308,00 zł. Wnioskodawczyni zarzuciła ZUS-owi dwukrotne potrącenie podatku od tego samego świadczenia. Wyjaśniła, że ZUS pierwotnie potrącił 70% świadczenia męża (kwotę netto 1810,17 zł) na rzecz domu pomocy społecznej, a następnie, po zwrocie tej kwoty przez dom pomocy do ZUS w związku ze śmiercią męża, ZUS ponownie potrącił od niej podatek, wypłacając jej kwotę 1502,17 zł. Wnioskodawczyni domagała się wypłaty pełnej kwoty netto, argumentując, że podatek powinien być potrącony tylko raz od kwoty brutto. Sąd Okręgowy uznał odwołanie za zasadne. Sąd ustalił, że ZUS potrącił pierwotnie kwotę 1810,17 zł netto na rzecz domu pomocy społecznej, a następnie dom pomocy zwrócił tę kwotę do ZUS w związku ze śmiercią H. J. ZUS potraktował tę zwróconą kwotę jako podstawę do ponownego naliczenia podatku. Sąd podkreślił, że zwrot nienależnie pobranego świadczenia przez osobę trzecią (dom pomocy) powinien nastąpić w kwocie netto, ponieważ osoba ta nie ma prawa do odliczenia podatku. W związku z tym, ponowne potrącenie podatku przez ZUS od zwróconej kwoty netto było nieprawidłowe. Sąd zmienił zaskarżoną decyzję, orzekając, że ZUS powinien wypłacić wnioskodawczyni niezrealizowane świadczenie w kwocie netto, w jakiej przysługiwało ono zmarłemu mężowi, bez dodatkowych potrąceń.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących niezrealizowanych świadczeń po zmarłych oraz zasad potrącania podatku dochodowego od zwróconych świadczeń.
Dotyczy specyficznej sytuacji zwrotu świadczenia przez dom pomocy społecznej i ponownego potrącenia podatku przez ZUS.
Zagadnienia prawne (2)
Czy ZUS może dwukrotnie potrącić zaliczkę na podatek dochodowy od tego samego świadczenia, które zostało zwrócone przez osobę trzecią?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, ZUS nie może dwukrotnie potrącić zaliczki na podatek dochodowy od tego samego świadczenia, jeśli zostało ono zwrócone w kwocie netto przez osobę trzecią, która nie miała prawa do odliczenia podatku.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że zwrot nienależnie pobranego świadczenia przez osobę trzecią (dom pomocy) powinien nastąpić w kwocie netto. Ponowne potrącenie podatku przez ZUS od zwróconej kwoty netto było nieprawidłowe, ponieważ ZUS już wcześniej odprowadził podatek od pierwotnie wypłaconego świadczenia.
W jakiej kwocie powinno zostać wypłacone niezrealizowane świadczenie po zmarłym, jeśli pierwotne świadczenie zostało zwrócone przez osobę trzecią w kwocie netto?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Niezrealizowane świadczenie powinno zostać wypłacone w takiej samej kwocie netto, w jakiej przysługiwało zmarłemu, bez dodatkowych potrąceń podatku od zwróconej kwoty netto.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że skoro zwrócona kwota była już kwotą netto, to nie można od niej ponownie potrącać podatku. Niezrealizowane świadczenie jest tym samym świadczeniem, które przysługiwało zmarłemu, więc powinno być wypłacone w tej samej wysokości netto.
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| B. J. | osoba_fizyczna | wnioskodawczyni/odwołująca |
| Zakład Ubezpieczeń Społecznych II Oddział w Ł. | instytucja | organ rentowy/pozwany |
| H. J. | osoba_fizyczna | zmarły mąż wnioskodawczyni |
| (...) | inne | dom pomocy społecznej |
Przepisy (12)
Główne
ustawa emerytalna art. 136 § 1
Ustawa o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych
W razie śmierci osoby, świadczenia należne jej do dnia śmierci wypłaca się małżonkowi, dzieciom, z którymi prowadziła wspólne gospodarstwo domowe, a w razie ich braku - małżonkowi i dzieciom, z którymi osoba ta nie prowadziła wspólnego gospodarstwa domowego, a w razie ich braku - innym członkom rodziny uprawnionym do renty rodzinnej lub na których utrzymaniu pozostawała ta osoba.
u.p.d.o.f. art. 34 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Organ rentowy jest obowiązany pobierać zaliczki miesięczne od wypłacanych świadczeń.
k.p.c. art. 477 § 14
Kodeks postępowania cywilnego
Sąd zmienia zaskarżoną decyzję.
Pomocnicze
ustawa emerytalna art. 139
Ustawa o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych
ustawa emerytalna art. 140
Ustawa o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych
u.p.d.o.f. art. 9 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
u.p.d.o.f. art. 10 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Emerytura lub renta jest źródłem przychodów.
u.p.d.o.f. art. 26 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Płatnik może zrekompensować nadpłatę podatku odliczeniem od dochodu wykazanego w zeznaniu rocznym zwrotów nienależnie pobranych świadczeń.
Ustawa o dodatkowym rocznym świadczeniu pieniężnym dla emerytów i rencistów
Organy rentowe są zobowiązane do przyznania i wypłaty dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego.
Ordynacja podatkowa art. 8
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Płatnikiem jest podmiot obowiązany do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.
Ordynacja podatkowa art. 72 § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Za nadpłatę uważa się kwotę nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku.
Ordynacja podatkowa art. 75 § 2
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Uprawnienie do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty przysługuje podatnikom, płatnikom i inkasentom.
Argumenty
Skuteczne argumenty
ZUS dwukrotnie potrącił podatek od tego samego świadczenia. • Zwrócone przez dom pomocy świadczenie było kwotą netto, od której nie można ponownie potrącać podatku. • Niezrealizowane świadczenie powinno być wypłacone w kwocie netto, w jakiej przysługiwało zmarłemu mężowi.
Odrzucone argumenty
Argumentacja ZUS o konieczności potrącenia podatku od zwróconej kwoty netto.
Godne uwagi sformułowania
Pozwany mając od 3.03.2020 r. informację od wnioskodawczyni o śmierci H. J. (1) w dniu 2.03.2020 r., mimo to wypłacił na rzecz (...) w marcu 2020 r. 70% części świadczenia przysługującego za marzec 2020 r. zmarłemu H. J. (1) w kwocie netto 1810,17 zł. • W przekonaniu Sądu Okręgowego w tym stanie rzeczy brak było podstaw do dokonania przez organ rentowy kolejnego potrącenia zaliczki na podatek dochodowy z należnego B. J. (1) niezrealizowanego świadczenia po zmarłym H. od kwoty netto 1810,17 zł. • Sąd Okręgowy zważył, że zgodnie z art. 72 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej za nadpłatę uważa się kwotę nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku.
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących niezrealizowanych świadczeń po zmarłych oraz zasad potrącania podatku dochodowego od zwróconych świadczeń."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji zwrotu świadczenia przez dom pomocy społecznej i ponownego potrącenia podatku przez ZUS.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa pokazuje praktyczne problemy związane z interpretacją przepisów o podatku dochodowym i świadczeniach po zmarłych, co jest istotne dla wielu osób i prawników zajmujących się ubezpieczeniami społecznymi.
“ZUS dwukrotnie potrącił podatek od emerytury zmarłego męża? Sąd wyjaśnia, jak powinno być.”
Dane finansowe
WPS: 1810,17 PLN
niezrealizowane świadczenie po zmarłym mężu (netto): 1502,17 PLN
Sektor
ubezpieczenia społeczne
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.