VIII U 1044/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku przedsiębiorcy A. D. o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów dotyczących ustalenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne na zasadach "Mały ZUS plus" w 2024 roku. Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą od 23.07.2021 r., a do 31.10.2023 r. podlegała ubezpieczeniom w KRUS. Od 1.11.2023 r. przeniosła ubezpieczenie do ZUS. ZUS odmówił jej prawa do ulgi, twierdząc, że przekroczyła limit przychodowy w 2023 roku (40 642,41 zł) i że do liczby dni prowadzenia działalności nie wlicza się dni podlegania ubezpieczeniom rolniczym. Przedsiębiorca odwołała się, wskazując, że jej przychód w 2023 roku nie przekroczył 120 000 zł, a limit powinien być liczony proporcjonalnie do 61 dni podlegania ubezpieczeniom w ZUS. Sąd Okręgowy uznał odwołanie za zasadne. Podkreślił, że interpretacja przepisów prawa ubezpieczeń społecznych wymaga uwzględnienia wszystkich niezbędnych regulacji, a organ rentowy nie może ingerować w stan faktyczny przedstawiony we wniosku. Sąd stwierdził, że ZUS prawidłowo zinterpretował przepis art. 18c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych w zakresie liczenia dni prowadzenia działalności gospodarczej, wykluczając okres podlegania ubezpieczeniom rolniczym. Jednakże, Sąd uznał, że przy ustalaniu limitu przychodowego dla ulgi "Mały ZUS plus" należy brać pod uwagę jedynie przychody osiągnięte w okresie podlegania ubezpieczeniom w ZUS (od 1.11.2023 r. do 31.12.2023 r.), a nie cały rok kalendarzowy. W związku z tym, przychód z tego okresu (3 453,70 zł) nie przekroczył proporcjonalnie obliczonego limitu. Sąd zmienił zaskarżoną decyzję, uznając stanowisko przedsiębiorcy za prawidłowe.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących ulgi "Mały ZUS plus", w szczególności sposobu obliczania limitu przychodowego i liczby dni prowadzenia działalności w przypadku zmiany ubezpieczenia z KRUS na ZUS.
Dotyczy specyficznej sytuacji zmiany ubezpieczenia z KRUS na ZUS w trakcie roku kalendarzowego i zastosowania ulgi "Mały ZUS plus" w kolejnym roku.
Zagadnienia prawne (2)
Czy przedsiębiorca, który w poprzednim roku kalendarzowym podlegał ubezpieczeniom społecznym rolników (KRUS) przez część roku, a następnie przeniósł ubezpieczenie do ZUS, może skorzystać z ulgi "Mały ZUS plus" w kolejnym roku, jeśli jego przychód z działalności gospodarczej w poprzednim roku nie przekroczył ustalonego limitu?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, przedsiębiorca może skorzystać z ulgi "Mały ZUS plus", pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek. Limit przychodowy powinien być obliczony proporcjonalnie do okresu podlegania ubezpieczeniom w ZUS, a przychody brane pod uwagę powinny być te uzyskane w tym okresie.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że choć ZUS prawidłowo zinterpretował przepis dotyczący liczby dni prowadzenia działalności gospodarczej (wykluczając okres podlegania ubezpieczeniom rolniczym), to przy ustalaniu limitu przychodowego dla ulgi "Mały ZUS plus" należy brać pod uwagę jedynie przychody uzyskane w okresie podlegania ubezpieczeniom w ZUS. Przychody z okresu podlegania ubezpieczeniom w KRUS nie powinny być wliczane do limitu przychodu dla celów ustalenia podstawy wymiaru składek w ZUS.
Jak należy obliczyć roczny limit przychodów dla ulgi "Mały ZUS plus" w sytuacji, gdy przedsiębiorca w poprzednim roku kalendarzowym prowadził działalność gospodarczą przez cały rok, ale podlegał ubezpieczeniom społecznym tylko przez część tego roku (w ZUS)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Limit przychodów należy obliczyć proporcjonalnie, dzieląc kwotę 120 000 zł przez liczbę dni w roku kalendarzowym i mnożąc przez liczbę dni kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej, w których przedsiębiorca podlegał ubezpieczeniom społecznym w ZUS.
Uzasadnienie
Sąd podkreślił, że skoro nie uwzględnia się całego roku prowadzenia działalności, a jedynie okres podlegania ubezpieczeniom w ZUS, to roczny limit przychodów powinien być ustalony proporcjonalnie do tego okresu. Jednocześnie, limit ten powinien być porównywany z przychodami osiągniętymi wyłącznie w tym okresie.
Strony
| Nazwa | Typ | Rola |
|---|---|---|
| A. D. | osoba_fizyczna | przedsiębiorca |
| Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w L. | instytucja | organ rentowy |
Przepisy (8)
Główne
u.s.u.s. art. 18 c § 1
Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ubezpieczonego, którego roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył kwoty 120 000 złotych, jest uzależniona od dochodu z tej działalności uzyskanego w poprzednim roku kalendarzowym.
u.s.u.s. art. 18 c § 7
Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych
Roczny limit przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej zmniejsza się proporcjonalnie, jeśli działalność była rozpoczęta, zakończona lub zawieszona w ciągu poprzedniego roku kalendarzowego.
Pomocnicze
p.pr. art. 34 § 1, 5
Ustawa Prawo przedsiębiorców
Przedsiębiorca może złożyć wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów dotyczących obowiązku świadczenia daniny publicznej lub składek na ubezpieczenia społeczne lub zdrowotne.
u.s.u.s. art. 83 d
Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych
Zakład wydaje interpretacje indywidualne w zakresie obowiązku podlegania ubezpieczeniom społecznym, zasad obliczania składek i ich podstawy wymiaru.
u.s.u.s. art. 6 § 1 pkt. 5
Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych
Osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność podlegają obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu.
u.s.u.s. art. 13 § pkt. 4
Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych
Okres podlegania obowiązkowi ubezpieczeń przez osoby prowadzące pozarolniczą działalność trwa od dnia rozpoczęcia do dnia zaprzestania wykonywania tej działalności, z wyłączeniem okresów zawieszenia.
u.s.u.s. art. 18 § ust. 8
Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób prowadzących pozarolniczą działalność stanowi zadeklarowana kwota nie niższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.
u.u.s.r. art. 2
Ustawa o ubezpieczeniu społecznym rolników
Ubezpieczenie społeczne rolników realizuje Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego (KRUS).
Argumenty
Skuteczne argumenty
Limit przychodowy dla ulgi "Mały ZUS plus" powinien być obliczany proporcjonalnie do okresu podlegania ubezpieczeniom w ZUS. • Do limitu przychodowego należy brać pod uwagę jedynie przychody uzyskane w okresie podlegania ubezpieczeniom w ZUS.
Odrzucone argumenty
ZUS uznał, że przedsiębiorca przekroczył limit przychodowy, wliczając do niego przychody z całego roku kalendarzowego, mimo że podlegał ubezpieczeniom w ZUS tylko przez część roku. • ZUS nie wliczał do liczby dni prowadzenia działalności gospodarczej dni, w których przedsiębiorca podlegał ubezpieczeniom społecznym rolników.
Godne uwagi sformułowania
Istotą tego postępowania jest bowiem uzyskanie przez stronę wyjaśnienia treści przepisów prawa i ich zastosowania w odniesieniu do indywidualnej sytuacji wskazanej we wniosku. • Organ rentowy wydający decyzję, a następnie sąd orzekający na skutek odwołania, nie mogą więc w żadnym razie ingerować w stan faktyczny opisany we wniosku, podważać go, uzupełniać czy zmieniać w oparciu o inne źródła lub wiedzę znaną im z urzędu. • Wykładnia językowa powyższych przepisów wskazuje zatem jednoznacznie, że liczba dni prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej winna odpowiadać ściśle liczbie dni podlegania ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu z tytułu prowadzenia tej działalności, a nie zaś jak tego chce wnioskodawczyni, liczbie dni podlegania ubezpieczeniu społecznemu rolników. • Skoro nie jest uwzględniana liczba dni kalendarzowych wynikająca z faktu podlegania ubezpieczeniom w KRUS, nie można uznać, iż dochody w tym czasie wypracowane wpływają na podstawę wymiaru składki w ZUS, skoro wtedy nie istniał taki tytuł do ubezpieczeń.
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących ulgi \"Mały ZUS plus\", w szczególności sposobu obliczania limitu przychodowego i liczby dni prowadzenia działalności w przypadku zmiany ubezpieczenia z KRUS na ZUS."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji zmiany ubezpieczenia z KRUS na ZUS w trakcie roku kalendarzowego i zastosowania ulgi "Mały ZUS plus" w kolejnym roku.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy popularnej ulgi dla przedsiębiorców "Mały ZUS plus" i wyjaśnia kluczowe kwestie związane z obliczaniem limitu przychodowego w specyficznych sytuacjach, co jest bardzo praktyczne dla wielu prowadzących działalność gospodarczą.
“Mały ZUS plus: Jak liczyć przychód, gdy zmieniasz ubezpieczenie z KRUS na ZUS?”
Sektor
ubezpieczenia społeczne
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.