VIII SA/Wa 872/17
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka [...] Sp. z o.o. złożyła korekty deklaracji VAT-7 za 2013 r. i wystąpiła o stwierdzenie nadpłaty w podatku od towarów i usług, powołując się na interpretację indywidualną z 2015 r. zezwalającą na zastosowanie 5% stawki VAT dla sprzedaży gotowych posiłków (PKWiU 10.85.1). Organy podatkowe, począwszy od Naczelnika Urzędu Skarbowego, a następnie Dyrektora Izby Administracji Skarbowej, odmówiły stwierdzenia nadpłaty, uznając, że sprzedaż kanapek, świeżych sałatek, ciastek oraz zup sezonowych przez spółkę nie mieści się w grupowaniu PKWiU 10.85.1 (gotowe posiłki i dania), lecz w grupowaniu PKWiU 56 (usługi związane z wyżywieniem), co skutkuje opodatkowaniem stawką 8%. Spółka wniosła skargę do WSA w Warszawie, zarzucając naruszenie art. 14k § 1 Ordynacji podatkowej (niezastosowanie ochrony wynikającej z interpretacji indywidualnej) oraz art. 41 ust. 2a ustawy o VAT (błędna wykładnia przepisu dotyczącego stawki 5%). WSA w Warszawie oddalił skargę. Sąd uznał, że organy prawidłowo zakwalifikowały sprzedaż spółki jako usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56), a nie dostawę gotowych posiłków (PKWiU 10.85.1). Sąd stwierdził również, że spółka nie może skorzystać z ochrony wynikającej z art. 14k § 1 Op, ponieważ we wniosku o interpretację indywidualną błędnie zaklasyfikowała swoją działalność do PKWiU 10.85.1, a organ interpretacyjny nie rozstrzygał kwestii poprawności tej klasyfikacji. W konsekwencji, sąd uznał zaskarżoną decyzję za zgodną z prawem.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących stosowania obniżonej stawki VAT (5%) dla gotowych posiłków (PKWiU 10.85.1) w porównaniu do stawki 8% dla usług gastronomicznych (PKWiU 56). Kwestia ochrony podatnika wynikającej z interpretacji indywidualnej w przypadku błędnej klasyfikacji działalności.
Orzeczenie dotyczy specyficznej klasyfikacji towarów i usług według PKWiU oraz interpretacji przepisów VAT obowiązujących w 2013 roku. Ochrona z art. 14k Op jest ograniczona do sytuacji, gdy podatnik prawidłowo przedstawi stan faktyczny i dokona właściwej klasyfikacji.
Zagadnienia prawne (2)
Czy sprzedaż kanapek, świeżych sałatek, ciastek oraz sezonowych zup przez spółkę powinna być opodatkowana stawką 5% VAT jako dostawa gotowych posiłków (PKWiU 10.85.1), czy też stawką 8% jako usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Sprzedaż tych produktów powinna być opodatkowana stawką 8% VAT, ponieważ nie stanowią one gotowych posiłków w rozumieniu PKWiU 10.85.1, lecz mieszczą się w grupowaniu PKWiU 56 (usługi związane z wyżywieniem).
Uzasadnienie
Sąd uznał, że produkty sprzedawane przez spółkę (kanapki, sałatki, zupy sezonowe) nie spełniają definicji gotowych posiłków przeznaczonych do sprzedaży w opakowaniach zapewniających przechowywanie, lecz są przeznaczone do bezpośredniej konsumpcji i odpowiadają działalności gastronomicznej (PKWiU 56).
Czy spółka może skorzystać z ochrony przewidzianej w art. 14k § 1 Ordynacji podatkowej w związku z otrzymaną interpretacją indywidualną, mimo błędnej klasyfikacji działalności we wniosku o jej wydanie?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, spółka nie może skorzystać z ochrony, ponieważ we wniosku o interpretację indywidualną błędnie zaklasyfikowała swoją działalność do PKWiU 10.85.1, a organ interpretacyjny nie rozstrzygał kwestii poprawności tej klasyfikacji.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że spółka samodzielnie dokonała błędnej klasyfikacji swojej działalności we wniosku o interpretację, co wyklucza możliwość powołania się na ochronę z art. 14k § 1 Op. Organ interpretacyjny potwierdził jedynie zastosowanie stawki 5% do czynności sklasyfikowanych jako PKWiU 10.85.1, nie oceniając poprawności tej klasyfikacji przez podatnika.
Przepisy (15)
Główne
u.p.t.u. art. 41 § 2a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Dla towarów wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy stawka podatku wynosi 5%. Pod pozycją 28 załącznika nr 10 umieszczono sprzedaż gotowych posiłków i dań, z wyłączeniem produktów o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, oznaczonych symbolem PKWiU ex 10.85.1.
Op art. 14k § § 1
Ordynacja podatkowa
Ochrona wynikająca z interpretacji indywidualnej nie przysługuje, jeśli podatnik błędnie zaklasyfikował swoją działalność we wniosku o wydanie interpretacji.
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 5 § 1 pkt 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 146a § pkt 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
rozp. MF art. 7 § ust. 1 pkt 1
Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług
Stawkę podatku obniża się do wysokości 8% dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 1 do rozporządzenia. Pod pozycją 7 załącznika nr 1 umieszczono usługi związane z wyżywieniem (PKWiU ex 56).
Op art. 233 § § 1 pkt 1
Ordynacja podatkowa
Op art. 75 § § 4a
Ordynacja podatkowa
Op art. 81 § § 2a
Ordynacja podatkowa
Op art. 14a § § 1
Ordynacja podatkowa
Op art. 14b § § 3
Ordynacja podatkowa
Op art. 14k § § 3
Ordynacja podatkowa
ppsa art. 134 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 145 § § 1 i 2
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Odrzucone argumenty
Zastosowanie 5% stawki VAT do sprzedaży kanapek, sałatek, ciastek i zup sezonowych. • Prawo do ochrony wynikającej z interpretacji indywidualnej mimo błędnej klasyfikacji działalności.
Godne uwagi sformułowania
Sąd nie dopatrzył się naruszenia przez organy podatkowe przepisów postępowania w stopniu mogącym mieć istotny wpływ na wynik sprawy lub prawa materialnego w stopniu mającym wpływ na wynik sprawy. • Istotą wynikłego pomiędzy Spółką, a orzekającymi w sprawie organami podatkowymi sporu jest prawidłowość zakwalifikowania sprzedaży kanapek, świeżych sałatek, ciastek oraz zup sezonowych w korektach deklaracji do stawki podatku VAT wynoszącej 5%, jako stawki dla towarów spożywczych (PKWiU 10.85.1 – jako gotowe posiłki i dania). • W ocenie orzekających w sprawie organów powyższą aktywność skarżącej należy kwalifikować jako usługi związane z wyżywieniem z Działu 56 PKWiU. • Sąd stwierdził, że spółka samodzielnie dokonała błędnej klasyfikacji aktywności gospodarczej, w oparciu o którą wydano interpretację indywidualną, brak jest podstaw do powoływania się na ochronę wynikającą z tej interpretacji w myśl art. 14k § 1 Op.
Skład orzekający
Justyna Mazur
sprawozdawca
Marek Wroczyński
członek
Sławomir Fularski
przewodniczący
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących stosowania obniżonej stawki VAT (5%) dla gotowych posiłków (PKWiU 10.85.1) w porównaniu do stawki 8% dla usług gastronomicznych (PKWiU 56). Kwestia ochrony podatnika wynikającej z interpretacji indywidualnej w przypadku błędnej klasyfikacji działalności."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej klasyfikacji towarów i usług według PKWiU oraz interpretacji przepisów VAT obowiązujących w 2013 roku. Ochrona z art. 14k Op jest ograniczona do sytuacji, gdy podatnik prawidłowo przedstawi stan faktyczny i dokona właściwej klasyfikacji.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia stosowania różnych stawek VAT do żywności i usług gastronomicznych, co jest interesujące dla wielu przedsiębiorców. Dodatkowo porusza ważną kwestię ochrony podatnika wynikającą z interpretacji indywidualnych.
“5% czy 8% VAT na kanapki i sałatki? Sąd wyjaśnia, kiedy chroni interpretacja indywidualna.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.