VIII SA/Wa 500/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi J. K. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, która uznała otrzymywane przez skarżącą świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny (przyznane w drodze postanowienia sądu w toku sprawy rozwodowej) za przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT). Skarżąca argumentowała, że świadczenia te nie powinny być opodatkowane, powołując się na art. 2 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT, który wyłącza z opodatkowania świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny objęte wspólnością majątkową. Dyrektor KIS uznał, że wyłączenie to nie ma zastosowania, gdyż między małżonkami istniała rozdzielność majątkowa. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd uznał, że Dyrektor KIS dokonał wadliwej wykładni art. 2 ust. 1 pkt 7 updof w związku z art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego. Sąd podkreślił, że obowiązek zaspokajania potrzeb rodziny trwa niezależnie od ustroju majątkowego małżonków i jego opodatkowanie godziłoby w dobro rodziny chronione konstytucyjnie oraz naruszałoby zasadę równości wobec prawa. Sąd wskazał również na podobieństwo funkcji tych świadczeń do świadczeń alimentacyjnych, które w określonej części są zwolnione z podatku. W konsekwencji, sąd uznał, że świadczenia te nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących opodatkowania świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, zwłaszcza w kontekście rozdzielności majątkowej małżonków oraz ochrony konstytucyjnej rodziny i zasady równości wobec prawa.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji przyznania świadczeń na mocy postanowienia sądu w toku sprawy rozwodowej. Interpretacja art. 2 ust. 1 pkt 7 updof może być różnie stosowana w innych okolicznościach.
Zagadnienia prawne (1)
Czy świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny, przyznane na mocy postanowienia sądu w toku sprawy rozwodowej i wypłacane przez jednego małżonka drugiemu przy istniejącej rozdzielności majątkowej, stanowią przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, świadczenia te nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że art. 2 ust. 1 pkt 7 updof, wyłączający z opodatkowania świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny objęte wspólnością majątkową, powinien być interpretowany szerzej, uwzględniając obowiązek zaspokajania potrzeb rodziny wynikający z art. 27 krio, który trwa niezależnie od ustroju majątkowego. Opodatkowanie tych świadczeń przy rozdzielności majątkowej naruszałoby zasady konstytucyjne (ochrona rodziny, równość wobec prawa) i prowadziłoby do niekorzystnego różnicowania sytuacji prawnej małżonków.
Przepisy (10)
Główne
updof art. 2 § 1 pkt 7
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przepis ten wyłącza z opodatkowania świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny objęte wspólnością majątkową. Sąd uznał, że wyłączenie to powinno mieć zastosowanie również przy rozdzielności majątkowej, ze względu na konstytucyjną ochronę rodziny i zasadę równości.
krio art. 27
Kodeks rodzinny i opiekuńczy
Określa obowiązek małżonków przyczyniania się do zaspokajania potrzeb rodziny. Sąd podkreślił, że obowiązek ten trwa niezależnie od ustroju majątkowego.
Pomocnicze
updof art. 10 § 1 pkt 9
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy przychodów z innych źródeł. Sąd uznał, że świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny przy rozdzielności majątkowej nie stanowią przychodu z tej kategorii.
updof art. 21 § 1 pkt 125
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Skarżąca powołała się na ten przepis jako ewentualną podstawę zwolnienia, jednak sąd skupił się na interpretacji art. 2 ust. 1 pkt 7.
krio art. 31 § § 1
Kodeks rodzinny i opiekuńczy
Dotyczy powstania wspólności majątkowej z mocy ustawy.
krio art. 52
Kodeks rodzinny i opiekuńczy
Dotyczy możliwości ustanowienia rozdzielności majątkowej przez sąd.
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Określa zakres kontroli sądu administracyjnego w sprawach skarg na interpretacje podatkowe.
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do uchylenia zaskarżonej interpretacji.
p.p.s.a. art. 200
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do orzekania o kosztach postępowania.
p.p.s.a. art. 205 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do orzekania o kosztach postępowania.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny, nawet przy rozdzielności majątkowej, nie powinny być opodatkowane PIT, gdyż służą realizacji konstytucyjnego obowiązku dbania o rodzinę i nie powinny prowadzić do gorszej sytuacji prawnej niż świadczenia alimentacyjne. • Wykładnia art. 2 ust. 1 pkt 7 updof powinna uwzględniać art. 27 krio i zasady konstytucyjne, a nie być ograniczona jedynie do sytuacji wspólności majątkowej.
Odrzucone argumenty
Dyrektor KIS argumentował, że wyłączenie z opodatkowania na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 7 updof dotyczy wyłącznie świadczeń objętych wspólnością majątkową, a przy rozdzielności majątkowej świadczenia te stanowią przychód z innych źródeł.
Godne uwagi sformułowania
Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, o jakich mowa w art. 27 krio prowadziłoby do kolizji przepisów art. 2 ust. 1 pkt 7 udof w rozumieniu prezentowanym przez Organ z przepisem art. 27 krio, gdyż opodatkowanie takich świadczeń godziłoby w dobro rodziny i małżeństwa, które są przecież dobrami chronionymi konstytucyjnie (art. 18 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej). • Konstytucyjna ochrona tych dóbr jest niezależna od majątkowego ustroju małżeńskiego. • Prowadziłoby to do naruszenia wynikającej z art. 32 Komstytucji równości wobec prawa.
Skład orzekający
Cezary Kosterna
przewodniczący-sprawozdawca
Iwona Owsińska-Gwiazda
członek
Justyna Mazur
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących opodatkowania świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, zwłaszcza w kontekście rozdzielności majątkowej małżonków oraz ochrony konstytucyjnej rodziny i zasady równości wobec prawa."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji przyznania świadczeń na mocy postanowienia sądu w toku sprawy rozwodowej. Interpretacja art. 2 ust. 1 pkt 7 updof może być różnie stosowana w innych okolicznościach.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego związanego z sytuacją rodzinną (rozwód, rozdzielność majątkowa) i ma istotne implikacje praktyczne dla wielu osób. Wykładnia sądu opiera się na zasadach konstytucyjnych.
“Czy świadczenia od męża w trakcie rozwodu są opodatkowane? WSA odpowiada: nie, jeśli służą rodzinie!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.