VIII SA/Wa 465/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie rozpoznał skargę K. W. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w W., która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w G. w przedmiocie określenia zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2016 rok. Spór dotyczył opodatkowania kwoty 4.866.770,77 zł, która wpłynęła na konto bankowe, do którego skarżąca miała pełnomocnictwo, w związku z wystawieniem tzw. pustych faktur VAT RR. Organy podatkowe uznały tę kwotę za przychód z innych źródeł (art. 10 ust. 1 pkt 9 u.p.d.o.f.), argumentując, że skarżąca otrzymała przysporzenie majątkowe, które nie miało charakteru zwrotnego. Skarżąca kwestionowała to stanowisko, twierdząc, że faktury nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych, a otrzymane środki nie stanowiły jej dochodu, ponieważ zostały przekazane dalej. Kluczowe dla rozstrzygnięcia okazało się prawomocne orzeczenie Sądu Okręgowego w R. (utrzymujące w mocy wyrok Sądu Rejonowego w G.), które ustaliło, że skarżąca pomagała w wystawianiu nierzetelnych faktur i przekazywała pieniądze przelane na jej konto innym osobom, co oznaczało, że środki te nie stanowiły bezzwrotnego przysporzenia majątkowego. W związku z tym Sąd uznał, że organy podatkowe błędnie zakwalifikowały te wpłaty jako przychód podlegający opodatkowaniu. Sąd uchylił zaskarżoną decyzję oraz poprzedzającą ją decyzję organu I instancji, wskazując na naruszenie art. 10 ust. 1 pkt 9 u.p.d.o.f. i nakazując organom uwzględnienie ustaleń prawomocnego wyroku karnego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie, że wpłaty na konto bankowe związane z pustymi fakturami nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli nie mają charakteru bezzwrotnego przysporzenia, co jest potwierdzone prawomocnym wyrokiem karnym. Podkreślenie znaczenia ustaleń z postępowań karnych dla postępowań podatkowych.
Orzeczenie opiera się na specyficznych ustaleniach faktycznych dotyczących pustych faktur i procederu ich wystawiania, a także na prawomocnym wyroku karnym. Może mieć zastosowanie w podobnych sprawach, gdzie kluczowe jest wykazanie zwrotnego charakteru otrzymanych środków.
Zagadnienia prawne (3)
Czy wpłaty na rachunek bankowy, otrzymane w związku z wystawieniem pustych faktur VAT RR, stanowią przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli nie towarzyszył im zwrot środków?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wpłaty te nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli nie miały charakteru bezzwrotnego przysporzenia, co zostało potwierdzone prawomocnym wyrokiem karnym.
Uzasadnienie
Sąd oparł się na prawomocnym wyroku karnym, który ustalił, że skarżąca pomagała w wystawianiu pustych faktur i przekazywała otrzymane środki innym osobom. W związku z tym wpłaty nie stanowiły bezzwrotnego przysporzenia majątkowego dla skarżącej, a tym samym nie mogły być uznane za przychód podlegający opodatkowaniu.
Czy zawieszenie biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego na podstawie wszczęcia postępowania karnego skarbowego było prawidłowe i czy nie miało charakteru instrumentalnego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, zawieszenie biegu terminu przedawnienia było prawidłowe, a postępowanie karne skarbowe nie miało charakteru instrumentalnego, co potwierdził organ odwoławczy i sąd.
Uzasadnienie
Organ odwoławczy wykazał, że postępowanie karne skarbowe było w toku i nie miało pozornego charakteru. Zawiadomienie o zawieszeniu biegu terminu przedawnienia zostało doręczone podatnikowi przed upływem terminu przedawnienia, spełniając wymogi formalne.
Czy osoba pomagająca w obrocie pustymi fakturami, która przekazuje otrzymane środki innym osobom, może być uznana za podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli środki te nie stanowią bezzwrotnego przysporzenia majątkowego dla tej osoby, nie powstaje obowiązek podatkowy.
Uzasadnienie
Sąd podkreślił, że dla powstania obowiązku podatkowego kluczowe jest uzyskanie bezzwrotnego przysporzenia majątkowego. W sytuacji, gdy środki są przekazywane dalej, nie można mówić o dochodzie podatnika.
Przepisy (9)
Główne
u.p.d.o.f. art. 10 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Katalog źródeł przychodów jest otwarty; przychody z innych źródeł to przysporzenia majątkowe otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika, które nie mają charakteru zwrotnego.
u.p.d.o.f. art. 10 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pozarolnicza działalność gospodarcza jako źródło przychodów.
O.p. art. 70 § 1
Ordynacja podatkowa
Termin przedawnienia zobowiązania podatkowego wynosi 5 lat.
O.p. art. 70 § 6
Ordynacja podatkowa
Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego ulega zawieszeniu z dniem wszczęcia postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, o którym podatnik został zawiadomiony.
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawy uchylenia decyzji administracyjnej przez sąd.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 20 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przychody z innych źródeł są katalogiem otwartym.
O.p. art. 70c
Ordynacja podatkowa
Konieczność zawiadomienia podatnika o wszczęciu postępowania karnego skarbowego przed upływem terminu przedawnienia.
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd rozstrzyga w granicach sprawy, nie będąc związany zarzutami skargi.
p.p.s.a. art. 11
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ustalenia prawomocnego wyroku skazującego co do popełnienia przestępstwa wiążą sąd administracyjny.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Prawomocny wyrok karny potwierdza, że środki wpłacane na konto skarżącej nie stanowiły bezzwrotnego przysporzenia majątkowego, a tym samym nie podlegały opodatkowaniu jako przychód. • Faktury VAT RR nie dokumentowały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych.
Odrzucone argumenty
Organy podatkowe błędnie uznały, że wpłaty na konto bankowe stanowiły przychód z innych źródeł, nie uwzględniając ustaleń z postępowania karnego dotyczących zwrotnego charakteru środków.
Godne uwagi sformułowania
puste faktury • nie miały charakteru zwrotnego • nie stanowiły bezzwrotnego przysporzenia majątkowego • pomogła w wystawianiu nierzetelnych faktur • nie można mówić o powstaniu przychodu ze źródła pozarolnicza działalność gospodarcza
Skład orzekający
Marek Wroczyński
przewodniczący
Justyna Mazur
sprawozdawca
Iwona Szymanowicz-Nowak
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie, że wpłaty na konto bankowe związane z pustymi fakturami nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli nie mają charakteru bezzwrotnego przysporzenia, co jest potwierdzone prawomocnym wyrokiem karnym. Podkreślenie znaczenia ustaleń z postępowań karnych dla postępowań podatkowych."
Ograniczenia: Orzeczenie opiera się na specyficznych ustaleniach faktycznych dotyczących pustych faktur i procederu ich wystawiania, a także na prawomocnym wyroku karnym. Może mieć zastosowanie w podobnych sprawach, gdzie kluczowe jest wykazanie zwrotnego charakteru otrzymanych środków.
Wartość merytoryczna
Ocena: 8/10
Sprawa dotyczy oszustwa podatkowego na dużą skalę z wykorzystaniem pustych faktur i procederu 'słupa', co jest tematem budzącym zainteresowanie ze względu na jego kryminalny i finansowy aspekt. Prawomocny wyrok karny stanowi kluczowy dowód w sprawie podatkowej.
“Puste faktury i miliony na koncie 'słupa' – sąd wyjaśnia, co jest przychodem, a co oszustwem.”
Dane finansowe
WPS: 4 866 770,77 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.