VIII SA/Wa 178/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSkarżący S.S. złożył skargę na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w W. z dnia 19 grudnia 2024 r., która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w R. z dnia 9 lipca 2024 r. Decyzje te odmawiały rozłożenia na raty zaległości podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych (PPL) i podatku od towarów i usług (VAT) za lata 2012 i 2014, a także umorzenia odsetek za zwłokę. Skarżący powoływał się na ważny interes podatnika i interes publiczny, wskazując na trudną sytuację życiową i finansową. Organy podatkowe uznały, że brak jest wystarczających przesłanek do udzielenia ulgi, kwestionując rzetelność oświadczenia o sytuacji finansowej i majątkowej skarżącego oraz jego rodziny, a także wskazując, że powstanie zaległości nie było wynikiem sytuacji nadzwyczajnej. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uchylił zaskarżoną decyzję, stwierdzając, że organy podatkowe nie przywiązały wystarczającego znaczenia do faktu dobrowolnej jednorazowej spłaty 150 000 zł, deklaracji pomocy ze strony brata oraz dochodów konkubiny. Sąd uznał, że organy nie zbadały w sposób wystarczający realnych możliwości skarżącego do realizacji układu ratalnego, naruszając tym samym przepisy postępowania. Nakazano ponowne rozpatrzenie sprawy z uwzględnieniem wskazanych przez sąd okoliczności.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja pojęcia "ważny interes podatnika" w kontekście wniosków o ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych, znaczenie analizy sytuacji finansowej i majątkowej podatnika oraz jego rodziny, a także roli dokonanych wpłat i pomocy osób trzecich.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji podatnika i jego rodziny, a ocena przesłanek ulgi zawsze wymaga indywidualnego podejścia.
Zagadnienia prawne (3)
Czy organy podatkowe prawidłowo oceniły przesłanki "ważnego interesu podatnika" i "interesu publicznego" przy rozpatrywaniu wniosku o rozłożenie na raty zaległości podatkowej i umorzenie odsetek?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, organy podatkowe nie przywiązały wystarczającego znaczenia do wszystkich istotnych okoliczności sprawy, takich jak dokonana wpłata 150 000 zł, deklaracje pomocy od osób bliskich oraz realne możliwości płatnicze skarżącego.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organy podatkowe nie zbadały w sposób wystarczający sytuacji finansowej skarżącego i jego rodziny, a także nie uwzględniły w pełni znaczenia dokonanej wpłaty oraz potencjalnej pomocy ze strony osób bliskich, co doprowadziło do wadliwej oceny przesłanek do udzielenia ulgi.
Czy organ podatkowy prawidłowo ocenił rzetelność oświadczenia o sytuacji finansowej i majątkowej podatnika?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Sąd wskazał, że organy nie zbadały w sposób wystarczający możliwości realizacji układu ratalnego przy pomocy osób bliskich i nie uwzględniły w pełni przedłożonych dowodów.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że ocena organów dotycząca rzetelności oświadczenia i możliwości spłaty była przedwczesna i wymaga ponownego, szczegółowego rozpatrzenia z uwzględnieniem wszystkich dowodów.
Czy pojęcie "ważny interes podatnika" powinno być ograniczane wyłącznie do sytuacji nadzwyczajnych i niezależnych od podatnika?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, prawidłowa wykładnia pojęcia "ważny interes podatnika" nie powinna skupiać się wyłącznie na wyjątkowych i niezależnych od podatnika okolicznościach, lecz na tym, czy powody ubiegania się o ulgę zasługują na miano "ważnego interesu" i czy nieudzielenie ulgi naruszy ten interes.
Uzasadnienie
Sąd odwołał się do orzecznictwa NSA, zgodnie z którym pojęcie "ważny interes podatnika" funkcjonuje w szerszym znaczeniu i powinno uwzględniać sytuację podatnika w razie nieudzielenia ulgi.
Przepisy (19)
Główne
O.p. art. 67a § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Przepis ten stanowi podstawę do rozłożenia na raty lub odroczenia zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym. Decyzja oparta jest na uznaniu administracyjnym, ale wymaga wcześniejszego ustalenia wystąpienia przesłanek.
Pomocnicze
O.p. art. 67b
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 70 § 6
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 121 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych.
O.p. art. 122
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Obowiązek wszechstronnego wyjaśnienia stanu faktycznego sprawy.
O.p. art. 124
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada przekonywania.
O.p. art. 187 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Obowiązek zebrania i wyczerpującego rozpatrzenia materiału dowodowego.
O.p. art. 191
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada swobodnej oceny dowodów.
O.p. art. 207 § 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Organ podatkowy jest związany zakresem żądania strony.
O.p. art. 210 § 4
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Wymogi dotyczące uzasadnienia decyzji.
p.p.s.a. art. 134
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 200
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 205 § 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p. art. 2
Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców
P.p. art. 10 § 2
Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców
P.p. art. 11 § 1
Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców
Konstytucja RP art. 84
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Dz. U. z 2023 r. poz, 702
Ustawa z dnia 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej
Argumenty
Skuteczne argumenty
Organy podatkowe nie rozważyły w pełni sytuacji finansowej skarżącego i jego rodziny. • Organy podatkowe nie uwzględniły w wystarczającym stopniu znaczenia dokonanej wpłaty 150 000 zł. • Organy podatkowe nie zbadały realnych możliwości uzyskania pomocy od osób bliskich. • Sądowa wykładnia pojęcia "ważny interes podatnika" jest szersza niż tylko sytuacje nadzwyczajne.
Odrzucone argumenty
Organy podatkowe prawidłowo oceniły brak przesłanek do udzielenia ulgi, gdyż sytuacja finansowa skarżącego nie była nadzwyczajna. • Skarżący nie wykazał wystarczających dowodów na realność spłaty zadłużenia w ratach. • Organy podatkowe prawidłowo oceniły rzetelność oświadczenia o sytuacji finansowej.
Godne uwagi sformułowania
Uznanie administracyjne musi być poprzedzone ustaleniem czy w danej sprawie wystąpiły ww. przesłanki, bowiem ich brak powoduje, że organ podatkowy nie jest uprawniony do rozstrzygania o przyznaniu ulgi podatkowej. • Pojęcie "ważny interes podatnika" w oczywisty sposób każe skupić się na tym, czy powody, dla których podatnik ubiega się o ulgę, zasługują na miano "ważnego interesu", a zatem organ powinien rozważyć, czy sytuacja podatnika w razie nieudzielenia ulgi nie spowoduje takich skutków, że ważny interes podatnika zostanie naruszony. • Rozłożenie na raty ma być zatem drogą prowadzącą do zapłaty zaległości podatkowej, musi więc opierać się na założeniu, że do takiej zapłaty dojdzie.
Skład orzekający
Cezary Kosterna
przewodniczący sprawozdawca
Justyna Mazur
przewodniczący
Sławomir Fularski
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęcia \"ważny interes podatnika\" w kontekście wniosków o ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych, znaczenie analizy sytuacji finansowej i majątkowej podatnika oraz jego rodziny, a także roli dokonanych wpłat i pomocy osób trzecich."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji podatnika i jego rodziny, a ocena przesłanek ulgi zawsze wymaga indywidualnego podejścia.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa pokazuje, jak ważne jest dokładne udokumentowanie sytuacji finansowej i wykazanie realnych możliwości spłaty, nawet przy wsparciu rodziny, w kontekście ubiegania się o ulgi podatkowe. Podkreśla też szeroką interpretację "ważnego interesu podatnika".
“Czy pomoc rodziny i duża wpłata wystarczą, by dostać ulgę w spłacie podatku? Sąd analizuje "ważny interes podatnika".”
Dane finansowe
WPS: 129 944,2 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.